Можно ли зачесть НДС по безвозмездно полученным товарам и услугам

13.10.2020

На практике встречаются ситуации, когда товары или услуги предприятие получает безвозмездно. Как в этом случае быть с «входным» НДС, можно ли его принять к зачету?

Buxgalter.uz поможет разобраться: 

– Получая товары или услуги безвозмездно, не принимайте к зачету начисленный дарителем НДС, а включите его в стоимость «подарка».

Внимание

Безвозмездная передача – это оборот по реализации, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной . Поэтому, если даритель – плательщик НДС и если безвозмездная передача не признана экономически оправданной, он обязан начислить НДС по облагаемым оборотам.

Внимание

Если товары (услуги) передаются (оказываются) безвозмездно, в итоговой строке электронного счета-фактуры проставляется запись «без оплаты» .

Пример
Учет «входного» НДС по безвозмездно полученным материалам

 

Производственное предприятие – плательщик НДС безвозмездно получило от другого предприятия материалы на 690 тыс. сум., в том числе НДС – 90 тыс. сум.

НДС, выставленный дарителем в счете-фактуре, зачету не подлежит, поэтому материалы приняты к учету по стоимости 690 тыс. сум.

В бухучете безвозмездно полученные материалы отразите так:

Содержание

хозяйственной операции

Сумма,

тыс. сум.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Отражены безвозмездно полученные материалы

690

1000

8530

В отчетности по НДС данные счета-фактуры автоматически отразятся в Реестре покупок (прил. №4 к Расчету НДС). При этом суммы, указанные в графах 6 и 7, продублируйте в графах 8 и 9 как не подлежащие зачету.

Если же вы получаете безвозмездно товары по импорту или услуги от иностранного лица, местом реализации которых признается Узбекистан, то обязаны уплатить НДС при получении. В этих случаях уплаченную сумму налога отнесите в зачет .

Пример
Учет НДС по товарам, полученным безвозмездно по импорту

 

Торговое предприятие – плательщик НДС безвозмездно получило от зарубежного поставщика товары на 500 долл. США. В пересчете на дату оформления ГТД их стоимость составила 4 750 тыс. сум. (по курсу ЦБ – 9 500 сум.). При таможенном оформлении предприятие уплатило:

  • таможенную пошлину – 475 тыс. сум.;
  • НДС – 783,75 тыс. сум.;
  • сбор за таможенное оформление – 118,75 тыс. сум.

Несмотря на то, что товары были получены безвозмездно, НДС, уплаченный при импорте (783,75 тыс. сум.), подлежит зачету.

В бухучете безвозмездное получение товара по импорту отразите так:

Содержание

хозяйственной операции

Сумма,

тыс. сум.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Отражен безвозмездно полученный товар

4 750

2910

8530

Отражена таможенная пошлина, уплаченная при импорте

475

2910

6990

6990

5110

Отражены расходы по таможенному оформлению товара

118,75

2910

6990

6990

5110

Отражены уплата и зачет НДС, уплаченного при импорте товара

783,75

4410

6990

6410

6990

5110

4410

В отчетности по НДС данные ГТД, а именно – стоимость безвозмездно полученного товара, исходя из которой рассчитан «импортный» НДС (4 750 + 475 = 5 225 тыс. сум.), и сама сумма НДС (783,75 тыс. сум.), автоматически из базы данных таможенных органов отразятся:

Ирина АХМЕТОВА,

эксперт «Нормы»

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал