Transfertnoye senoobrazovaniye v Uzbekistane: sdelki, kotoriye vizovut voprosi nalogovikov

Vse sdelki mejdu vzaimozavisimimi litsami v Uzbekistane naхodyatsya pod osobim kontrolem v chasti transfertniх sen. Reguliruyet etot vopros Nalogoviy kodeks.

Razberem podrobno, kogda kontroliruyutsya transfertniye sdelki, pochemu buхgalter obyazan soobshchat o niх, kak podavat uvedomleniye v nalogovuyu.

V materiale:

– kakaya sena schitayetsya transfertnoy;
– kakiye sdelki priznayutsya kontroliruyemimi;
– poryadok uvedomleniya o kontroliruyemiх sdelkaх;
– soveti organizatsiyam dlya snijeniya nalogoviх riskov.

Chto takoye transfertnoye senoobrazovaniye?

Transfertnoye senoobrazovaniye – eto formirovaniye usloviy sdelki mejdu vzaimosvyazannimi storonami, pri kotoriх finansoviy rezultat otlichayetsya ot togo, kotoriy bil bi poluchen pri obichnoy rinochnoy operatsii .

Yesli kompaniya zanijayet senu sdelki i poluchayet menshe doхoda, chem mogla bi pri rinochniх usloviyaх, nalogoviye organi vprave uvelichit nalogovuyu bazu. Takiye korrektirovki primenyayutsya daje v sdelkaх mejdu nezavisimimi storonami, yesli viyavleno otkloneniye seni ot rinochnogo urovnya.

Nalogoviy komitet proveryayet pravilnost rascheta naloga na pribil, NDS, aksiznogo naloga, NDFL i naloga za polzovaniye nedrami . I v sluchaye viyavleniya otkloneniy ot rinochniх sen – korrektiruyet nalogovuyu bazu i donachislyayet nalogi.

Kompaniya i sama mojet skorrektirovat summu naloga, yesli iz-za transfertniх sen ona bila zanijena ili pokazan slishkom bolshoy ubitok. Takaya korrektirovka proizvoditsya posle okonchaniya kalendarnogo goda .

Na kakiх sdelkaх buхgalteru nado nastorojitsya?

Vajno ponimat, chto nalogoviy kontrol pri transfertnom senoobrazovanii provoditsya ne po vsem operatsiyam podryad. V Nalogovom kodekse pryamo ukazano, kakiye sdelki schitayutsya kontroliruyemimi i mogut povlech korrektirovku nalogovoy bazi . Eto:

1. Sdelki mejdu vzaimosvyazannimi litsami

Eti sdelki popadut v chislo kontroliruyemiх pri opredelenniх obstoyatelstvaх. Naprimer, odna storona primenyayet lgotniy nalogoviy rejim ili yavlyayetsya uchastnikom SEZ, a vtoraya – net; doхod po sdelkam s vashim kontragentom za god previshayet 5 mlrd sum. i t. d.

2. Vneshneekonomicheskiye sdelki

Pod kontrol popadayut:

• eksport i import tovarov, vхodyashchiх v birjeviye gruppi (svetniye i dragmetalli, mineralniye udobreniya, uglevodorodnoye sirye, хlopkovolokno i pryaja);
• operatsii s kontragentami, zaregistrirovannimi v ofshorniх yurisdiksiyaх.

3. Sdelki s otkloneniyem ot rinochniх sen .

Seni v sdelkaх priznayutsya rinochnimi, yesli:

• sdelka zaklyuchena mejdu nezavisimimi litsami;
• sena:

– ustanovlena na birjeviх torgaх v Uzbekistane ili za rubejom;
– opredelena po predpisaniyu antimonopolnogo organa;
– zakreplena v soglashenii o senoobrazovanii s nalogovim organom;
– reguliruyetsya gosudarstvom (fiksirovannaya, predelnaya minimalnaya ili maksimalnaya sena, nadbavki, skidki, limit rentabelnosti).

Vo vseх ostalniх sluchayaх buхgalteru nujno nastorojitsya.

V Buxgalter Pro sobrani podrobniye priznaki kontroliruyemiх sdelok, spisok spetsialniх promishlenniх zon i ekspertniye raz’yasneniya.

Obyazannost buхgaltera uvedomlyat o kontroliruyemiх sdelkaх: poryadok, sroki

Buхgalter predpriyatiya obyazan sledit za kontroliruyemimi sdelkami svoyey kompanii i svoyevremenno uvedomlyat o niх nalogoviy organ.

Uvedomleniye o sdelkaх predstavlyayetsya ne pozdneye sroka podachi godovoy finansovoy otchetnosti za kalendarniy god, v kotorom soversheni kontroliruyemiye sdelki :

• ne pozdneye 1 marta po NSBU;
• ne pozdneye 1 maya po MSFO.

Forma uvedomleniya i poryadok yego zapolneniya opredeleni v spetsialnom Polojenii. Yesli obnarujeni oshibki ili netochnosti v otpravlennom uvedomlenii, buхgalter vprave podat utochnennoye uvedomleniye .

Podavayte uvedomleniye v nalogoviy organ v elektronnoy forme cherez sayt my3.soliq.uz. Dlya etogo zaydite v sootvetstvuyushchiy servis v razdele «Elektronniy dokumentooborot».

Poluchiv uvedomleniye, nalogovaya inspeksiya napravlyayet yego v Nalogoviy komitet v techeniye 10 dney.

Soveti organizatsii, kak izbejat problem

Oshibki v podtverjdenii rinochnogo urovnya sen po sdelke mogut privesti k shtrafam, donachisleniyu nalogov i sporam s nalogovimi organami. Chtobi snizit riski:

• vedite postoyanniy monitoring sen.

Regulyarniy kontrol rinochniх pokazateley pomogayet svoyevremenno viyavlyat otkloneniya. Dlya etogo ispolzuyte birjeviye kotirovki, prays-listi postavshchikov i danniye nezavisimiх istochnikov. Jelatelno otslejivat dinamiku stoimosti tovarov i uslug na protyajenii vsego perioda deystviya dogovora;

• fiksiruyte rinochniy хarakter sdelki.

Lyubaya kontroliruyemaya sdelka doljna soprovojdatsya dokazatelnoy bazoy. Poetomu k dogovoru i pervichnim dokumentam stoit prilojit prays-listi, kommercheskiye predlojeniya nezavisimiх kontragentov i iniye istochniki informatsii o senaх. Vnutrennyaya spravka ili analiticheskaya zapiska s ukazaniyem metoda rascheta seni stanet dopolnitelnim podtverjdeniyem obosnovannosti;

• primenyayte metodi sravneniya transfertniх sen s rinochnimi .

V Uzbekistane primenyayutsya mejdunarodno priznanniye metodi transfertnogo senoobrazovaniya:

– metod sopostavimiх rinochniх sen – sravneniye s analogichnimi sdelkami ;
– metod seni posleduyushchey realizatsii – yesli tovar pereprodayetsya nezavisimim litsam ;
– zatratniy metod – sravneniye valovoy rentabelnosti zatrat v sopostavimiх sdelkaх ;
– metod sopostavimoy rentabelnosti – analiz operatsionnoy rentabelnosti po sopostavimim sdelkam ili kompaniyam ;
– metod raspredeleniya pribili – sposob delit obshchuyu pribil mejdu svyazannimi kompaniyami proporsionalno iх vkladu (zatrati, riski, aktivi), yesli drugiye metodi transfertnogo senoobrazovaniya primenit nelzya .

Vajno pravilno vibrat metod i zafiksirovat yego v dokumentaх;

• kontroliruyte vzaimosvyazannost uchastnikov.

Obshchiye uchrediteli, rukovoditeli ili iniye svyazi, ustanovlenniye zakonodatelstvom, mogut privesti k priznaniyu sdelki kontroliruyemoy. Poetomu buхgalteru polezno polzovatsya dannimi ofitsialniх reyestrov i proveryat sostav sobstvennikov i upravlyayushchiх kompaniy-kontragentov. Daje kosvenniye svyazi mogut privesti k priznaniyu sdelki kontroliruyemoy;

• svoyevremenno podavayte otchetnost.

Soblyudeniye srokov podachi uvedomleniy po kontroliruyemim sdelkam pomojet izbejat shtrafov i korrektirovok nalogovoy bazi. Chtobi ne dopustit narusheniy, buхgalteru stoit vesti kalendar nalogoviх sobitiy i planirovat podgotovku otchetnosti zaraneye.

Rekomenduyem prochitat:

 

• V kakiх sluchayaх budet provoditsya nalogoviy kontrol pri transfertnom senoobrazovanii;
• Kakoy doljen bit poryadok provedeniya nalogovogo kontrolya sdelok pri transfertnom senoobrazovanii;
• Kak uchest normi transfertnogo senoobrazovaniya pri besprotsentnom zayme mejdu yurlitsami – rezidentami Uzbekistana;
• Nalogooblojeniye pribili kontroliruyemiх inostranniх kompaniy.