Трансфертное ценообразование в Узбекистане: сделки, которые вызовут вопросы налоговиков

Все сделки между взаимозависимыми лицами в Узбекистане находятся под особым контролем в части трансфертных цен. Регулирует этот вопрос Налоговый кодекс.

Разберем подробно, когда контролируются трансфертные сделки, почему бухгалтер обязан сообщать о них, как подавать уведомление в налоговую.

 

В материале:

– какая цена считается трансфертной;
– какие сделки признаются контролируемыми;
– порядок уведомления о контролируемых сделках;
– советы организациям для снижения налоговых рисков.

 

Что такое трансфертное ценообразование?

Трансфертное ценообразование – это формирование условий сделки между взаимосвязанными сторонами, при которых финансовый результат отличается от того, который был бы получен при обычной рыночной операции .

Если компания занижает цену сделки и получает меньше дохода, чем могла бы при рыночных условиях, налоговые органы вправе увеличить налоговую базу. Такие корректировки применяются даже в сделках между независимыми сторонами, если выявлено отклонение цены от рыночного уровня.

Налоговый комитет проверяет правильность расчета налога на прибыль, НДС, акцизного налога, НДФЛ и налога за пользование недрами . И в случае выявления отклонений от рыночных цен – корректирует налоговую базу и доначисляет налоги.

Компания и сама может скорректировать сумму налога, если из-за трансфертных цен она была занижена или показан слишком большой убыток. Такая корректировка производится после окончания календарного года .

 

На каких сделках бухгалтеру надо насторожиться?

Важно понимать, что налоговый контроль при трансфертном ценообразовании проводится не по всем операциям подряд. В Налоговом кодексе прямо указано, какие сделки считаются контролируемыми и могут повлечь корректировку налоговой базы . Это:

1. Сделки между взаимосвязанными лицами

Эти сделки попадут в число контролируемых при определенных обстоятельствах. Например, одна сторона применяет льготный налоговый режим или является участником СЭЗ, а вторая – нет; доход по сделкам с вашим контрагентом за год превышает 5 млрд сум. и т. д.

 

2. Внешнеэкономические сделки

Под контроль попадают:

• экспорт и импорт товаров, входящих в биржевые группы (цветные и драгметаллы, минеральные удобрения, углеводородное сырье, хлопковолокно и пряжа);
• операции с контрагентами, зарегистрированными в офшорных юрисдикциях.

3. Сделки с отклонением от рыночных цен .

Цены в сделках признаются рыночными, если:

• сделка заключена между независимыми лицами;
• цена:

– установлена на биржевых торгах в Узбекистане или за рубежом;
– определена по предписанию антимонопольного органа;
– закреплена в соглашении о ценообразовании с налоговым органом;
– регулируется государством (фиксированная, предельная минимальная или максимальная цена, надбавки, скидки, лимит рентабельности).

Во всех остальных случаях бухгалтеру нужно насторожиться.

В Buxgalter Pro собраны подробные признаки контролируемых сделок, список специальных промышленных зон и экспертные разъяснения.

 

Обязанность бухгалтера уведомлять о контролируемых сделках: порядок, сроки

Бухгалтер предприятия обязан следить за контролируемыми сделками своей компании и своевременно уведомлять о них налоговый орган.

Уведомление о сделках представляется не позднее срока подачи годовой финансовой отчетности за календарный год, в котором совершены контролируемые сделки :

• не позднее 1 марта по НСБУ;
• не позднее 1 мая по МСФО.

Форма уведомления и порядок его заполнения определены в специальном Положении. Если обнаружены ошибки или неточности в отправленном уведомлении, бухгалтер вправе подать уточненное уведомление .

Подавайте уведомление в налоговый орган в электронной форме через сайт my3.soliq.uz. Для этого зайдите в соответствующий сервис в разделе «Электронный документооборот».

Получив уведомление, налоговая инспекция направляет его в Налоговый комитет в течение 10 дней.

 

Советы организации, как избежать проблем

Ошибки в подтверждении рыночного уровня цен по сделке могут привести к штрафам, доначислению налогов и спорам с налоговыми органами. Чтобы снизить риски:

• ведите постоянный мониторинг цен.

Регулярный контроль рыночных показателей помогает своевременно выявлять отклонения. Для этого используйте биржевые котировки, прайс-листы поставщиков и данные независимых источников. Желательно отслеживать динамику стоимости товаров и услуг на протяжении всего периода действия договора;

• фиксируйте рыночный характер сделки.

Любая контролируемая сделка должна сопровождаться доказательной базой. Поэтому к договору и первичным документам стоит приложить прайс-листы, коммерческие предложения независимых контрагентов и иные источники информации о ценах. Внутренняя справка или аналитическая записка с указанием метода расчета цены станет дополнительным подтверждением обоснованности;

• применяйте методы сравнения трансфертных цен с рыночными .

В Узбекистане применяются международно признанные методы трансфертного ценообразования:

– метод сопоставимых рыночных цен – сравнение с аналогичными сделками ;
– метод цены последующей реализации – если товар перепродается независимым лицам ;
– затратный метод – сравнение валовой рентабельности затрат в сопоставимых сделках ;
– метод сопоставимой рентабельности – анализ операционной рентабельности по сопоставимым сделкам или компаниям ;
– метод распределения прибыли – способ делить общую прибыль между связанными компаниями пропорционально их вкладу (затраты, риски, активы), если другие методы трансфертного ценообразования применить нельзя .

Важно правильно выбрать метод и зафиксировать его в документах;

• контролируйте взаимосвязанность участников.

Общие учредители, руководители или иные связи, установленные законодательством, могут привести к признанию сделки контролируемой. Поэтому бухгалтеру полезно пользоваться данными официальных реестров и проверять состав собственников и управляющих компаний-контрагентов. Даже косвенные связи могут привести к признанию сделки контролируемой;

• своевременно подавайте отчетность.

Соблюдение сроков подачи уведомлений по контролируемым сделкам поможет избежать штрафов и корректировок налоговой базы. Чтобы не допустить нарушений, бухгалтеру стоит вести календарь налоговых событий и планировать подготовку отчетности заранее.