Как заполнить расчет ЕНП за IV квартал 2018 года предприятию розничной торговли

10 января 2019 г.

Бухгалтеры малых предприятий «погрузились» в общеустановленные налоги, которые им придется платить с 2019 года. Но отчетность за 2018 год по ЕНП никто не отменял. Как сделать расчет по ЕНП предприятию розничной торговли – в консультации эксперта ООО «Норма».

Расчет ЕНП за IV квартал 2018 года представляется в ГНИ по месту налогового учета нарастающим итогом в срок представления годовой финансовой отчетности. Сроки сдачи годовой финотчетности за 2018 год следующие :

для предприятий с иностранными инвестициями и представительств иностранных фирм – не позднее 25 марта 2019 года;
для министерств, ведомств, ассоциаций, корпораций, концернов и других органов управления госимуществом – не позднее 15 марта 2019 года;
для других хозсубъектов – не позднее 15 февраля 2019 года.

Уплатить ЕНП по итогам года нужно не позднее срока представления годовой финотчетности.

Для того, чтобы наглядно показать методику заполнения расчета, сделаем это на примере малого торгового предприятия, зарегистрированного в г. Ташкенте.

Пример

Предприятие имеет земельные участки общей площадью 0,08 га, на которых расположены 3 магазина по продаже непродовольственных товаров. Все магазины расположены в Ташкенте. Кроме того, предприятие занимается торговлей по договорам комиссии и сдает в аренду торговые площади.

Общая площадь занимаемых помещений – 1 450 кв. м, из них сдаются в оперативную аренду 300 кв. м. Договоры аренды заключены с 1 апреля 2018 года с тремя арендаторами, каждый из них арендует 100 кв. м торговой площади. Сумма арендной платы во всех договорах одинаковая – 220 тыс. сум. в месяц.

За 9 месяцев 2018 года предприятием получены:

выручка от реализации товаров – 1 022 280 тыс. сум.;
комиссионное вознаграждение по посреднической деятельности – 111 000 тыс. сум.;
прибыль от ликвидации основных средств, полученная за счет оприходования годных деталей, – 900 тыс. сум.;
начисленные проценты по предоставленному займу (налог удерживает источник выплаты – заемщик) – 720 тыс. сум.;
доход от аренды за апрель – сентябрь – 3 960 тыс. сум.;
начисленные дивиденды (налог удерживает источник выплаты – узбекское предприятие) – 75 000 тыс. сум.

Также работникам предприятия были переданы безвозмездно товары на сумму 3 000 тыс. сум., а также получен убыток от реализации товаров по ценам ниже себестоимости в сумме 6 800 тыс. сум.

За IV квартал 2018 года предприятием получены:

выручка от реализации товаров – 440 320 тыс. сум.;
комиссионное вознаграждение по посреднической деятельности – 38 000 тыс. сум.;
доход от аренды – 1 980 тыс. сум.;
начисленные дивиденды (налог удерживает источник выплаты – узбекское предприятие) – 40 000 тыс. сум.

Также работникам предприятия были переданы безвозмездно товары на сумму 2 000 тыс. сум.

Раздельный учет

При расчете ЕНП учтите, что предприятие должно вести раздельный учет, так как занимается 2 видами деятельности – розничной торговлей и посреднической . По ним установлены разные объекты налогообложения и ставки налога.

По розничной торговле объектом обложения ЕНП является товарооборот, ставка для Ташкента – 4 %.

По посреднической деятельности объект обложения – комиссионное вознаграждение, ставка – 33 %;

Минимальные размеры ЕНП

По двум видам деятельности, осуществляемым предприятием, установлены разные минимальные размеры ЕНП:
по розничной торговле – с учетом фиксированного налога; по посреднической деятельности – с учетом 3-кратной суммы земельного налога.

Основной вид деятельности, в соответствии с которым исчисляется минимальный размер ЕНП, определяется по итогам отчетного квартала не нарастающим итогом. В IV квартале основным видом деятельности предприятия является розничная торговля – 92 % (440 320 / (440 320 + 38 000) х 100). Поэтому минимальный размер ЕНП рассчитывается с учетом фиксированного налога.

Внимание

Вместе с Расчетом ЕНП необходимо представить Справку-расчет единого налогового платежа в связи с введением минимального размера единого налогового платежа. Она заполняется за квартал.

Минимальный размер ЕНП определяется по ставке фиксированного налога, установленной для индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговлей непродовольственными товарами. В Ташкенте она составляет 7 МРЗП в месяц. Ставки фиксированного налога определяются исходя из МРЗП, установленного на начало года – на 1 января 2018 года (172 240 сум.), и не пересматриваются в течение года при его изменении.

Расчетная сумма ЕНП рассчитывается исходя из налогооблагаемой валовой выручки, полученной за квартал по каждому виду деятельности, и установленных ставок ЕНП – 4 и 33 %. Причем валовая выручка не уменьшается на сумму полученных дивидендов.

Если расчетная сумма ЕНП больше его минимального размера, доначисления в отчетном квартале нет. В строке 060 Справки-расчета указывается «0»;

Доходы от аренды

Доходы от оперативной аренды являются прочими, так как их сумма не превышает суммы доходов от реализации товаров и услуг. Налогообложение этих доходов осуществляется исходя из суммы арендной платы, установленной договором, но не ниже минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом.

На 2018 год минимальные ставки арендной платы за пользование недвижимым госимуществом определены в письме Госкомконкуренции «Об определении минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом» и утверждены решением хокима г. Ташкента.

Для розничной торговли минимальная годовая ставка арендной платы в 2018 году составляет 27 700 сум. за кв. м.

Еще три правила

При безвозмездной передаче товаров или их реализации по ценам ниже себестоимости облагаемой ЕНП выручкой является их себестоимость;

Доходы в виде дивидендов и процентов облагаются налогом у источника выплаты. Поэтому при определении налогооблагаемой базы они вычитаются;
Доход (прибыль) от выбытия основных средств является прочим. Но если он получен за счет сальдо дооценки основного средства, он вычитается из налогооблагаемой базы.

Заполняем Расчет

Расчет ЕНП за IV квартал 2018 года (по итогам года) будет выглядеть следующим образом:

Расчет Единого Налогового Платежа

*Показатели*	*Код строки*	*Всего*	В том числе по видам деятельности, указанным в Сведениях о плательщике единого налогового платежа (лист 01)
Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг)	010	1 611 600 000	1 462 600 000 (1 022 280 000 + 440 320 000)	149 000 000 (111 000 000 + 38 000 000)
Удельный вес выручки по видам деятельности в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг), в %	020	100	91 (1 462 600 000 / 1 611 600 000 х 100)	9 (149 000 000 / 1 611 600 000 х 100)
Убытки от реализации ниже себестоимости и безвозмездной передачи товаров (работ, услуг)*	025	11 800 000	11 800 000 (9 800 000 + 2 000 000)
Сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором (строка 060 приложения N 1 к Расчету единого налогового платежа)**	026			х
Прочие доходы (строка 010 приложения N 2 к Расчету единого налогового платежа)	030	122 852 500	122 852 500	х
Налогооблагаемая валовая выручка (стр. 010 + стр. 025 + стр. 026 + стр. 030)	040	1 746 252 500	1 597 252 500	149 000 000
Льготы – всего (стр. 0501 + стр. 0502)	050	115 720 000	115 720 000
в том числе:
доходы, не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения (строка 010 приложения N 3 к Расчету единого налогового платежа)	0501			х
уменьшение налогооблагаемой валовой выручки (строка 010 приложения N 4 к Расчету единого налогового платежа)	0502	115 720 000	115 720 000
Налогооблагаемая база – всего (стр. 040 – стр. 050), в том числе:	060	1 630 532 500	1 481 532 500	149 000 000
налогооблагаемая база за I квартал 2018 года (стр. 040 – стр. 050, но не менее «0»)	061	467 940 000	421 440 000	46 500 000
налогооблагаемая база, за исключением I квартала 2018 года ([стр. 040 – стр. 050] – стр. 061), но не менее «0»)	062	1 162 592 500	1 060 092 500	102 500 000
Установленная ставка единого налогового платежа	070	х	4	33
Сумма единого налогового платежа – всего (стр. 091 + стр. 092), в том числе:	090	108 431 300	59 261 300	49 170 000
сумма единого налогового платежа за I квартал 2018 года (из строки стр. 080 приложения N 6 к Расчету единого налогового платежа)	091	32 202 600	16 857 600	15 345 000
сумма единого налогового платежа, за исключением I квартала 2018 года (стр. 070 х стр. 062)	092	76 228 700	42 403 700	33 825 000
Удельный вес суммы единого налогового платежа по видам деятельности в общей сумме единого налогового платежа за I квартал 2018 года, в %	093	100	52	48
Удельный вес суммы единого налогового платежа по видам деятельности в общей сумме единого налогового платежа, за исключением I квартала 2018 года, в %	094	100	56	44
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет (строка 050 Расчета налога на добавленную стоимость) – всего (стр. 101 + стр. 102), в том числе:	100		х	х
сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за I квартал 2018 года (строка 050 Расчета налога на добавленную стоимость)	101		x	х
сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, за исключением I квартала 2018 года (строка 050 Расчета налога на добавленную стоимость – стр. 101)	102		х	х
Сумма налога на добавленную стоимость, уменьшающая сумму единого налогового платежа (строка 100, но не более стр. 090 х 50 %), в том числе:	110		x	х
сумма налога на добавленную стоимость, уменьшающая сумму единого налогового платежа за I квартал 2018 года (строка 101, но не более стр. 091 х 50 %)	111		x	x
сумма налога на добавленную стоимость, уменьшающая сумму единого налогового платежа, за исключением I квартала 2018 года (строка 102, но не более стр. 092 х 50 %)	112		х	x
Сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль юридических лиц, подлежащая зачету в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан (стр. 121 + стр. 122), – всего, в том числе:	120		х	х
сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль юридических лиц, подлежащая зачету в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан за I квартал 2018 года (стр. 090 гр. 4 приложения N 7 к Расчету единого налогового платежа)	121		х	х
сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль юридических лиц, подлежащая зачету в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан, за исключением I квартала 2018 года (стр. 090 гр. 5 приложения N 7 к Расчету единого налогового платежа)	122		х	х
Сумма единого налогового платежа, исчисленная по расчету (стр. 090 – стр. 110 – стр. 120)	130	108 431 300	х	х
Доплата единого налогового платежа по перерасчету общеустановленных налогов	140		х	х
Сумма доначисленного единого налогового платежа	150		х	х
Сумма доначисленного единого налогового платежа по перевозке грузов автомобильным транспортом (строка 080 приложения N 9 к Расчету единого налогового платежа)	151
Сумма досчета по налогу на прибыль юридических лиц в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан, по доходам в виде дивидендов и процентов, полученным за пределами Республики Узбекистан ((стр. 060 + стр. 120) приложения N 8 к Расчету единого налогового платежа)	160		х	х
Сумма единого налогового платежа, подлежащая уплате за отчетный период (стр. 130 + стр. 140 + стр. 150 + стр. 151 + стр. 160),	170	108 431 300	х	х
из нее сумма единого налогового платежа, приходящаяся на торговую деятельность и деятельность в сфере общественного питания	171	59 261 300	х	х
в том числе на конец:
первого месяца квартала	1701		х	х
из нее сумма единого налогового платежа, приходящаяся на торговую деятельность и деятельность в сфере общественного питания	17011		х	х
второго месяца квартала	1702		х	х
из нее сумма единого налогового платежа, приходящаяся на торговую деятельность и деятельность в сфере общественного питания	17021		х	х
третьего месяца квартала	1703		х	х
из нее сумма единого налогового платежа, приходящаяся на торговую деятельность и деятельность в сфере общественного питания	17031		х	х
Сумма единого налогового платежа, подлежащая уплате за отчетный период по месту налогового учета (стр. 170 – стр. 190)	180	108 431 300
Сумма единого налогового платежа, подлежащая уплате за отчетный период по месту нахождения обособленных подразделений (исходя из Расчета суммы единого налогового платежа, приходящейся на обособленное подразделение)	190		х	х

Показатели

Код строки

Всего

В том числе по видам деятельности, указанным в Сведениях о плательщике единого налогового платежа (лист 01)

1 – основной

вид деятельности

(розничная торговля)

(посредническая деятельность)

Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг)

010

1 611 600 000

1 462 600 000

(1 022 280 000 +

440 320 000)

149 000 000

(111 000 000 +

38 000 000)

Удельный вес выручки по видам деятельности в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг), в %

020

100

(1 462 600 000 /

1 611 600 000 х 100)

(149 000 000 /

1 611 600 000 х 100)

Убытки от реализации ниже себестоимости и безвозмездной передачи товаров (работ, услуг)*

025

11 800 000

(9 800 000 +

2 000 000)

Сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором (строка 060 приложения N 1 к Расчету единого налогового платежа)**

026

Прочие доходы (строка 010 приложения N 2 к Расчету единого налогового платежа)

030

122 852 500

Налогооблагаемая валовая выручка (стр. 010 + стр. 025 + стр. 026 + стр. 030)

040

1 746 252 500

1 597 252 500

149 000 000

Льготы – всего (стр. 0501 + стр. 0502)

050

115 720 000

в том числе:

доходы, не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения (строка 010 приложения N 3 к Расчету единого налогового платежа)

0501

уменьшение налогооблагаемой валовой выручки (строка 010 приложения N 4 к Расчету единого налогового платежа)

0502

115 720 000

Налогооблагаемая база – всего

(стр. 040 – стр. 050), в том числе:

060

1 630 532 500

1 481 532 500

149 000 000

налогооблагаемая база за I квартал 2018 года (стр. 040 – стр. 050, но не менее «0»)

061

467 940 000

421 440 000

46 500 000

налогооблагаемая база, за исключением I квартала 2018 года ([стр. 040 – стр. 050] – стр. 061), но не менее «0»)

062

1 162 592 500

1 060 092 500

102 500 000

Установленная ставка единого налогового платежа

070

Сумма единого налогового платежа – всего
(стр. 091 + стр. 092), в том числе:

090

108 431 300

59 261 300

49 170 000

сумма единого налогового платежа за I квартал 2018 года (из строки стр. 080 приложения N 6 к Расчету единого налогового платежа)

091

32 202 600

16 857 600

15 345 000

сумма единого налогового платежа, за исключением I квартала 2018 года (стр. 070 х стр. 062)

092

76 228 700

42 403 700

33 825 000

Удельный вес суммы единого налогового платежа по видам деятельности в общей сумме единого налогового платежа за I квартал 2018 года, в %

093

100

Удельный вес суммы единого налогового платежа по видам деятельности в общей сумме единого налогового платежа, за исключением I квартала 2018 года, в %

094

100

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет (строка 050 Расчета налога на добавленную стоимость) – всего
(стр. 101 + стр. 102), в том числе:

100

сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за I квартал 2018 года (строка 050 Расчета налога на добавленную стоимость)

101

сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, за исключением I квартала 2018 года (строка 050 Расчета налога на добавленную стоимость – стр. 101)

102

Сумма налога на добавленную стоимость, уменьшающая сумму единого налогового платежа (строка 100, но не более стр. 090 х 50 %), в том числе:

110

сумма налога на добавленную стоимость, уменьшающая сумму единого налогового платежа за I квартал 2018 года (строка 101, но не более стр. 091 х 50 %)

111

сумма налога на добавленную стоимость, уменьшающая сумму единого налогового платежа, за исключением I квартала 2018 года (строка 102, но не более стр. 092 х 50 %)

112

Сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль юридических лиц, подлежащая зачету в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан (стр. 121 + стр. 122), – всего, в том числе:

120

сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль юридических лиц, подлежащая зачету в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан за I квартал 2018 года (стр. 090 гр. 4 приложения N 7 к Расчету единого налогового платежа)

121

сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль юридических лиц, подлежащая зачету в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан, за исключением I квартала 2018 года (стр. 090 гр. 5 приложения N 7 к Расчету единого налогового платежа)

122

Сумма единого налогового платежа, исчисленная по расчету (стр. 090 – стр. 110 – стр. 120)

130

108 431 300

Доплата единого налогового платежа по перерасчету общеустановленных налогов

140

Сумма доначисленного единого налогового платежа

150

Сумма доначисленного единого налогового платежа по перевозке грузов автомобильным транспортом (строка 080 приложения N 9 к Расчету единого налогового платежа)

151

Сумма досчета по налогу на прибыль юридических лиц в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан, по доходам в виде дивидендов и процентов, полученным за пределами Республики Узбекистан ((стр. 060 + стр. 120) приложения N 8 к Расчету единого налогового платежа)

160

Сумма единого налогового платежа, подлежащая уплате за отчетный период (стр. 130 + стр. 140 + стр. 150 + стр. 151 + стр. 160),

170

108 431 300

из нее сумма единого налогового платежа, приходящаяся на торговую деятельность и деятельность в сфере общественного питания

171

59 261 300

в том числе на конец:

первого месяца квартала

1701

17011

второго месяца квартала

1702

17021

третьего месяца квартала

1703

17031

Сумма единого налогового платежа, подлежащая уплате за отчетный период по месту налогового учета (стр. 170 – стр. 190)

180

108 431 300

Сумма единого налогового платежа, подлежащая уплате за отчетный период по месту нахождения обособленных подразделений (исходя из Расчета суммы единого налогового платежа, приходящейся на обособленное подразделение)

190

*За исключением убытков, полученных от безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, здравоохранения, труда, социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательные учреждения. На товары (работы, услуги), по которым предусмотрено государственное регулирование цен (тарифов), выручка от реализации определяется исходя из установленных цен (тарифов).

**Строка 026 заполняется налогоплательщиками, у которых сумма доходов от сдачи имущества в аренду в совокупности является преобладающей в общей сумме доходов от реализации товаров (работ, услуг).

Примечания:

...

7. Строки 1701–17031 заполняются налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям

Сравниваем арендную плату с минимальным уровнем

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1

к Расчету единого налогового платежа

СУММА

ПРЕВЫШЕНИЯ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ,
РАССЧИТАННОЙ ИСХОДЯ ИЗ МИНИМАЛЬНЫХ СТАВОК АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ
ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДВИЖИМЫМ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ИМУЩЕСТВОМ,
НАД АРЕНДНОЙ ПЛАТОЙ, УСТАНОВЛЕННОЙ ДОГОВОРОМ

*Показатели*	*Код строки*	*Сумма*
Общая площадь помещений, сданных в аренду, в кв. м (сумма строк 011–01…), в том числе используемых арендаторами для разных видов деятельности (указываются вид деятельности и месторасположение объекта):	010	300
Розничная торговля, г. Ташкент	011	100
Розничная торговля, г. Ташкент	012	100
Розничная торговля, г. Ташкент	013	100
	01…
Минимальная ставка арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, установленная в зависимости от осуществляемой деятельности арендатора в арендованном помещении, в год за 1 кв. м:	020	х
по помещению, указанному в строке 011	021	27 700
по помещению, указанному в строке 012	022	27 700
по помещению, указанному в строке 013	023	27 700
	02…
Сумма арендной платы, установленная договором аренды, в расчете на отчетный период за 1 кв. м*:	030	х
по помещению, указанному в строке 011	031	19 800
по помещению, указанному в строке 012	032	19 800
по помещению, указанному в строке 013	033	19 800
	03…
Сумма арендной платы в расчете на отчетный период за 1 кв. м, рассчитанная исходя из минимальной ставки арендной платы:	040	x
по помещению, указанному в строке 011* (стр. 021 / 12 х количество месяцев отчетного периода)	041	20 775
по помещению, указанному в строке 012* (стр. 022 / 12 х количество месяцев отчетного периода)	042	20 775
по помещению, указанному в строке 013* (стр. 023 / 12 х количество месяцев отчетного периода)	043	20 775
	04…
Сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором в расчете на отчетный период за 1 кв. м:	050	х
по помещению, указанному в строке 011 (стр. 041 – стр. 031)	051	975
по помещению, указанному в строке 012 (стр. 042 – стр. 032)	052	975
по помещению, указанному в строке 013 (стр. 043 – стр. 033)	053	975
	05…
Сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором за отчетный период (стр. 061 + стр. 062 + стр. 063 + стр. 06…):	060	292 500
по помещению, указанному в строке 011 (стр. 051 х стр. 011)	061	97 500
по помещению, указанному в строке 012 (стр. 052 х стр. 012)	062	97 500
по помещению, указанному в строке 013 (стр. 053 х стр. 013)	063	97 500
	06…

Показатели

Код строки

Сумма

Общая площадь помещений, сданных в аренду, в кв. м (сумма строк 011–01…), в том числе используемых арендаторами для разных видов деятельности (указываются вид деятельности и месторасположение объекта):

010

300

Розничная торговля, г. Ташкент

011

100

Розничная торговля, г. Ташкент

012

100

Розничная торговля, г. Ташкент

013

100

01…

Минимальная ставка арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, установленная в зависимости от осуществляемой деятельности арендатора в арендованном помещении, в год за 1 кв. м:

020

по помещению, указанному в строке 011

021

27 700

по помещению, указанному в строке 012

022

27 700

по помещению, указанному в строке 013

023

27 700

02…

Сумма арендной платы, установленная договором аренды, в расчете на отчетный период за 1 кв. м*:

030

по помещению, указанному в строке 011

031

19 800

по помещению, указанному в строке 012

032

19 800

по помещению, указанному в строке 013

033

19 800

03…

Сумма арендной платы в расчете на отчетный период за 1 кв. м, рассчитанная исходя из минимальной ставки арендной платы:

040

по помещению, указанному в строке 011* (стр. 021 / 12 х количество месяцев отчетного периода)

041

20 775

по помещению, указанному в строке 012* (стр. 022 / 12 х количество месяцев отчетного периода)

042

20 775

по помещению, указанному в строке 013* (стр. 023 / 12 х количество месяцев отчетного периода)

043

20 775

04…

Сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором в расчете на отчетный период за 1 кв. м:

050

по помещению, указанному в строке 011 (стр. 041 – стр. 031)

051

975

по помещению, указанному в строке 012 (стр. 042 – стр. 032)

052

975

по помещению, указанному в строке 013 (стр. 043 – стр. 033)

053

975

05…

Сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором за отчетный период (стр. 061 + стр. 062 + стр. 063 + стр. 06…):

060

292 500

по помещению, указанному в строке 011 (стр. 051 х стр. 011)

061

97 500

по помещению, указанному в строке 012 (стр. 052 х стр. 012)

062

97 500

по помещению, указанному в строке 013 (стр. 053 х стр. 013)

063

97 500

06…

*В случае если договор аренды заключен не на все месяцы отчетного периода, умножение производится на число месяцев действия договора в отчетном периоде.

Заполняем форму по прочим доходам

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Расчету единого налогового платежа

ПРОЧИЕ ДОХОДЫ

*Показатели*	*Код строки*	*Сумма*
Прочие доходы – всего (сумма строк 020–180),	010	122 852 500
в том числе:
доходы от выбытия основных средств и иного имущества налогоплательщика	020	900 000
доходы от предоставления имущества в оперативную аренду	030	5 940 000 (3 960 000 + 1 980 000)
сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором (строка 060 приложения N 1 к Расчету единого налогового платежа) (*)	035	292 500
доходы от сдачи основных средств и нематериальных активов в финансовую аренду	040
безвозмездно полученное имущество, имущественные права, а также работы и услуги	050
доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации	060
доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году	070
доходы от списания обязательств	080
доходы, полученные по договору уступки требований	090
доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков	100
доходы от обслуживающих хозяйств	110
доходы от участия в совместной деятельности	120
взысканные или признанные должником штрафы и пеня, а также штрафы и пеня, подлежащие уплате должником на основании судебного акта, вступившего в законную силу	130
превышение положительной курсовой разницы над отрицательной по валютным счетам	140
дивиденды	150	115 000 000 (75 000 000 + 40 000 000)
проценты	160	720 000
роялти	170
иные доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), – всего,	180
в том числе:
	1801

Показатели

Код строки

Сумма

Прочие доходы – всего (сумма строк 020–180),

010

122 852 500

в том числе:

доходы от выбытия основных средств и иного имущества налогоплательщика

020

900 000

доходы от предоставления имущества в оперативную аренду

030

5 940 000

(3 960 000 +

1 980 000)

сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором (строка 060 приложения N 1 к Расчету единого
налогового платежа) (*)

035

292 500

доходы от сдачи основных средств и нематериальных активов в финансовую аренду

040

безвозмездно полученное имущество, имущественные права, а также работы и услуги

050

доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации

060

доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году

070

доходы от списания обязательств

080

доходы, полученные по договору уступки требований

090

доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков

100

доходы от обслуживающих хозяйств

110

доходы от участия в совместной деятельности

120

взысканные или признанные должником штрафы и пеня, а также штрафы и пеня, подлежащие уплате должником на основании судебного акта, вступившего в законную силу

130

превышение положительной курсовой разницы над отрицательной по валютным счетам

140

дивиденды

150

115 000 000

(75 000 000 +
40 000 000)

проценты

160

720 000

роялти

170

иные доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), – всего,

180

в том числе:

1801

*Строка 035 заполняется налогоплательщиками, у которых доходы от сдачи имущества в аренду относятся к прочим доходам.

Уменьшаем налогооблагаемую валовую выручку

ПРИЛОЖЕНИЕ N 4

к Расчету единого налогового платежа

УМЕНЬШЕНИЕ

НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ

Перечень доходов и затрат, уменьшающих налогооблагаемую валовую выручку	*Код* *строки*	*Сумма*
Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки – всего (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050)	010	115 720 000
Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан – всего (сумма строк 0201–0210),	020	115 720 000
в том числе:		х
доходы по государственным ценным бумагам	0201
доходы, полученные в виде дивидендов и процентов, подлежащие налогообложению у источника выплаты	0202	115 720 000 (75 720 000 + 40 000 000)
доходы, полученные в виде дивидендов и направленные в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица, от которого они получены	0203
доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году	0204
стоимость возвращаемой многооборотной тары, если ее стоимость ранее была включена в состав выручки от реализации товаров (работ и услуг)	0205
прочие доходы, полученные в виде скидки от поставщиков	0206
прочие доходы, полученные в результате ликвидации основных средств за счет суммы их дооценки, превышающей сумму предыдущих уценок	0207
сумма выигрышного (призового) фонда, но не более общей суммы выигрышей (призов), выпавших на распространенные билеты*	0208
сумма комиссионного сбора, перечисляемого бирже от суммы сделки**	0209
сумма таможенных платежей, уплаченных при импорте товаров, в доле на реализованный товар***	0210
Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки в соответствии с нормативно-правовыми актами – всего (сумма строк 0301–03...),	030
в том числе:		х
	0301
	0302
	0303
	03…
Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки на сумму средств, направленных безвозмездно на внесение взносов по ипотечным кредитам и (или) приобретение жилья в собственность работникам из числа молодых семей [по фактическим затратам, но не более 10 % от суммы, рассчитанной (стр. 040 – стр. 0501) Расчета единого налогового платежа – (стр. 020 + стр. 030)]	040
Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки на сумму средств, направленных на инвестиции (строка 050 приложения N 5 к Расчету единого налогового платежа)	050

Перечень доходов и затрат,
уменьшающих налогооблагаемую валовую выручку

Код

строки

Сумма

Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки – всего (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050)

010

115 720 000

Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан – всего (сумма строк 0201–0210),

020

115 720 000

в том числе:

доходы по государственным ценным бумагам

0201

доходы, полученные в виде дивидендов и процентов, подлежащие налогообложению у источника выплаты

0202

115 720 000

(75 720 000 + 40 000 000)

доходы, полученные в виде дивидендов и направленные в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица, от которого они получены

0203

доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году

0204

стоимость возвращаемой многооборотной тары, если ее стоимость ранее была включена в состав выручки от реализации товаров (работ и услуг)

0205

прочие доходы, полученные в виде скидки от поставщиков

0206

прочие доходы, полученные в результате ликвидации основных средств за счет суммы их дооценки, превышающей сумму предыдущих уценок

0207

сумма выигрышного (призового) фонда, но не более общей суммы выигрышей (призов), выпавших на распространенные билеты*

0208

сумма комиссионного сбора, перечисляемого бирже от суммы сделки**

0209

сумма таможенных платежей, уплаченных при импорте товаров, в доле на реализованный товар***

0210

Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки в соответствии с нормативно-правовыми актами – всего (сумма строк 0301–03...),

030

в том числе:

0301

0302

0303

03…

Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки на сумму средств, направленных безвозмездно на внесение взносов по ипотечным кредитам и (или) приобретение жилья в собственность работникам из числа молодых семей [по фактическим затратам, но не более 10 % от суммы, рассчитанной (стр. 040 – стр. 0501) Расчета единого налогового платежа – (стр. 020 + стр. 030)]

040

Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки на сумму средств, направленных на инвестиции (строка 050 приложения N 5 к Расчету единого налогового платежа)

050

*Заполняется юридическими лицами в рамках осуществления деятельности по организации лотерей.

**Заполняется брокерскими организациями.

***Заполняется юридическими лицами, оказывающими посреднические услуги по договору комиссии, поручения.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 6

к Расчету единого налогового платежа

Есть ли льготы по экспорту

КОРРЕКТИРОВКА

СТАВКИ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА

В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ДОЛИ ЭКСПОРТА

ЗА I КВАРТАЛ 2018 ГОДА

Показатели

Код строки

Всего

В том числе по видам деятельности, указанным в Сведениях о плательщике единого налогового платежа (лист 01)

1 – основной вид деятельности

(розничная торговля)

(посредническая деятельность)

Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг) (строка 010 Расчета единого налогового платежа), в том числе:

010

467 300 000

от экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства за СКВ, в том числе:

020

от экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства за СКВ (без учета сырьевых товаров, указанных в примечании к настоящему приложению)

030

Удельный вес выручки от экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства за СКВ в чистой выручке от реализации товаров (работ, услуг), в % (стр. 030 / стр. 010 х 100)

040

Налогооблагаемая база за I квартал 2018 года

(из строки 061 Расчета единого налогового платежа)

050

467 940 000

421 440 000

46 500 000

Установленная ставка единого налогового платежа

060

Скорректированная ставка единого налогового платежа

070

Сумма единого налогового платежа за I квартал 2018 года (стр. 050 х стр. 070)

080

32 202 600

16 857 600

15 345 000

Примечание.

В связи с отменой с 1 апреля 2018 года льготы по корректировке ставки единого налогового платежа в зависимости от доли экспорта данное приложение заполняется только по итогам I квартала 2018 года и остается неизменным в течение отчетного налогового периода.

В случае если налогоплательщик не корректирует установленную ставку в зависимости от доли экспорта, то по строке 070 указывается установленная ставка по строке 060. Под общим объемом реализации понимается сумма чистой выручки, полученная от всех видов деятельности. При этом доля экспорта определяется по итогам I квартала 2018 года.

При исчислении доли экспорта не учитывается объем экспорта от реализации сырьевых товаров собственного производства – хлопкового волокна, хлопчатобумажной пряжи, линта хлопкового, нефти сырой, газового конденсата, нефтепродуктов, газа природного, электроэнергии, драгоценных, цветных и черных металлов, проката, лома и отходов цветных и черных металлов.

Заполняем Справку – расчет

СПРАВКА-РАСЧЕТ

ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА
В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ МИНИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА

*Показатели*	*Код строки*	*Всего*	*В том числе по видам деятельности, указанным в Сведениях о плательщике ЕНП*
Налогооблагаемая валовая выручка за отчетный квартал (стр. 040 Расчета ЕНП за отчетный период – стр. 040 Расчета ЕНП за предыдущий отчетный период)	010	522 397 500 (1 746 252 500 – 1 223 855 000)	484 397 500 (1 597 252 500 – 1 112 855 000)	38 000 000 (149 000 000 – 111 000 000)
Установленная ставка ЕНП, %	020		4	33
Расчетная сумма ЕНП за отчетный квартал (стр. 010 х стр. 020 / 100)	030	31 915 900	19 375 900	12 540 000
Установленная ставка фиксированного налога (в кратных размерах к минимальной заработной плате)	040	х	63 (7 МРЗП х 3 торговые точки х 3 месяца)	х
Минимальный размер ЕНП за отчетный квартал	050	10 851 120 (172 240 х 63)	х	х
Сумма доначисленного ЕНП за отчетный квартал (стр. 050 – стр. 030):	060**	0	х	х
Сумма доначисленного ЕНП за предыдущий отчетный период (стр. 080 предыдущей Справки-расчета)	070	0	х	х
Сумма доначисленного ЕНП за отчетный период (стр. 060 + стр. 070)	080	0	х	х

Показатели

Код строки

Всего

В том числе по видам деятельности, указанным в Сведениях о плательщике ЕНП

1 – основной вид деятельности

(розничная торговля)

(посредническая деятельность)

Налогооблагаемая валовая выручка за отчетный квартал (стр. 040 Расчета ЕНП за отчетный период – стр. 040 Расчета ЕНП за предыдущий отчетный период)

010

522 397 500

(1 746 252 500 – 1 223 855 000)

484 397 500

(1 597 252 500 –
1 112 855 000)

38 000 000

(149 000 000 –

111 000 000)

Установленная ставка ЕНП, %

020

Расчетная сумма ЕНП за отчетный квартал

(стр. 010 х стр. 020 / 100)

030

31 915 900

19 375 900

12 540 000

Установленная ставка фиксированного налога

(в кратных размерах к минимальной заработной плате)

040

(7 МРЗП х

3 торговые точки х

3 месяца)

Минимальный размер ЕНП за отчетный квартал

050

10 851 120

(172 240 х 63)

Сумма доначисленного ЕНП за отчетный квартал (стр. 050 – стр. 030):

060**

Сумма доначисленного ЕНП за предыдущий отчетный период (стр. 080 предыдущей Справки-расчета)

070

Сумма доначисленного ЕНП за отчетный период (стр. 060 + стр. 070)

080

*В случае если предприятия розничной торговли имеют несколько стационарных торговых точек, расположенных в разных населенных пунктах, по которым установлены различные ставки ЕНП, то в Справку-расчет вводятся дополнительные графы, обозначаемые дополнительно цифрами, помещаемыми над основным цифровым обозначением (11, 12, 13 и т. д.).

**В случае если строка «030» графы 3 больше или равна строке «050» графы 3, то в строке «060» указывается значение «0».

Сумма ЕНП, подлежащая уплате в бюджет по итогам 2018 года, составит 108 431,3 тыс. сум. (стр. 170 Расчета ЕНП). За IV квартал перечисляется сумма за вычетом ЕНП, уплаченного за 9 месяцев (78 115,4 тыс. сум.) (стр. 170 Расчета ЕНП за предыдущий отчетный период), то есть 30 315,9 тыс. сум.

Ирина АХМЕТОВА,
эксперт ООО «Norma»