Консультации

На что обратить внимание при заполнении Расчета налога на прибыль и ОФР

23.04.2019

Осталось несколько дней, чтобы бухгалтерам организаций, уплачивающих общеустановленные налоги,   отчитаться за I квартал текущего года по налогу на прибыль.

«Крупные» предприятия, т.е. предприятия, не относящиеся к микроформам и малым по критерию численности, должны представить в налоговые органы финансовую отчетность за I квартал 2019 года:

  • бухгалтерский баланс – форма № 1;
  • отчет о финансовых результатах – форма № 2. (п. 4 Положения о сроках представления квартальной и годовой финансовой отчетности,  рег. МЮ № 942 от 03.07.2000 г., п. 3 Правил по заполнению форм финансовой отчетности, приложение № 7, рег. № 1209 от 24.01.2003 г.).

Не будет лишним сдать финансовую отчетность и  «малым» предприятиям. В этом случае  у налоговых органов будет возможность проанализировать ваш Расчет налога на прибыль с учетом показателей Отчета о финансовых результатах (ОФР) и убедиться, что у вас все рассчитано правильно. Тем самым  отпадет необходимость направлять какие-либо письма или требования с целью разъяснить показатели Расчета налога на прибыль за I квартал т.г.

В ходе предоставления  отчетности бухгалтеры, которые сдали Расчет налога на прибыль и ОФР, столкнулись с новым механизмом проверки. Программа сопоставляет показатели  ОФР – строки 010 «Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг)» и 240 «Прибыль (убыток) до уплаты налога на прибыль (стр.220+/-230)» с  показателями:

  • строки 010 «Прибыль (убыток) до уплаты налога на прибыль юридических лиц (стр. 240 Формы № 2 «Отчет о финансовых результатах») в том числе…» Расчета налога на прибыль;
  • строки 0102 «Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг) (стр. 010 формы № 2 «Отчета о финансовых результатах»)»  Расчета НДС.
 

Пройти данную проверку с первого раза очень трудно. Причина в том, что  ОФР из бухгалтерских программ 1C и 1UZ собирается с учетом округления до «тыс. сум.», т.е. вместо  двух знаков после запятой проставляется «0».

В результате, когда вы пытаетесь  отправить ОФР,   программа выдает  ошибку в виде несовпадения строк 010 и 240 ОФР с показателями Расчетов налога на прибыль и НДС.

Что делать в этой ситуации? Есть два решения проблемы.

Первый вариант – значения ОФР умножить на 1 000, и тогда проверка пройдет успешно.  Но при этом исказятся показатели налоговой отчетности, т.к. налоговые расчеты заполняются в «сум.» с учетом «тийин» – без округления.

Второй вариант – в программе 1С и 1UZ   после закрытия периода – I квартала:

  • сформируйте  Оборотно-сальдовую ведомость;
  • соберите итоговые цифры доходов и расходов;
  • откорректируйте  в ОФР показатели, округленные до тысяч сумов, проставив вместо значения «0» два знака после запятой, применив правила математического округления до тысяч сумов.

Целесообразно на будущие отчетные периоды доработать бухгалтерские программы 1C и 1UZ , предусмотрев формирование ОФР в тысячах сумов, но с проставлением двух знаков после запятой  –  раз уж это необходимо для заложенных в формы налоговой отчетности механизмов камерального контроля.

Татьяна Лымарева

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Помощь