Что ответить ГНИ на требование о доначислении НДС на сумму погашенной задолженности за прошлый год

Ситуация: Организация в 2018 году оказывала услуги по договорам комиссии, в 2019 году деятельности не было.  За январь–март 2019 года на расчетный счет организации поступили денежные средства:

• задолженность комитента по сумме комиссионного вознаграждения за 2018 год;
• авансовая сумма от комитента на расход по закупу товара для него.

В мае  2019 года получили требование ГНИ о доначислении НДС на сумму полученных денежных средств на расчетный счет.

Позиция организации: Денежные средства, приведенные как основание для доначисления, не являются вуручкой от реализации. Они были получены от комитента в счет:

• погашения им задолженности за 2018 год по комиссионному вознаграждению;
• аванса для компенсации расходов по закупу для него товаров.

Соответственно, никаких доначислений быть не должно.   

Обращаем внимание, что согласно ст. ст. 199–204 НК сумма полученных денежных средств на расчетный счет не является оборотом по реализации НДС.

Образец письма в ответ на требование ГНИ  

В ответ на требование № ____ от «___» ________ 2019 г. сообщаем следующее.

В 2018 году наша организация оказывала посреднические услуги.  По заключенным договорам комиссии приобретали товарно-материальные ценности в интересах комитента и передавали ему  с оформлением соответствующих документов. За что, в свою очередь, получали комиссионное вознаграждение.

При этом сообщаем, что в период январь–май  2019 года никакой деятельности нами не осуществлялось.

В течение I квартала 2019 года на наш расчетный счет поступило 1 500 млн сумов, из которых:

• 3, 5 млн сумов – в качестве авансов от комитента, которые ввиду невыполнения условий сделки с нашей стороны были возвращены ему 18.02.2019 г. в полном объеме;
• 1 496, 5 млн сумов – в качестве погашения задолженности комитентом по сумме комиссионного вознаграждения за 2018 год.

В представленном Бухгалтерском балансе на 1 января 2019 года, в строке 220 отражена сумма 1 496 500 тыс. сум. – дебиторская задолженность комитента  по сумме комиссионного вознаграждения за оказанные услуги по договору комиссии за декабрь 2018 года.

При оказании услуг на основании договора комиссии, поручения или иного договора на оказание посреднических услуг в интересах другого лица налогооблагаемая база по НДС определяется исходя из суммы, подлежащей получению в виде вознаграждения (процента) за оказанные услуги, включающей в себя сумму НДС (ч. 15 ст. 204 НК).

Сумма комиссионного вознаграждения на основании выставленного нами комитенту счета-фактуры была признана в качестве дохода в 2018 году и, соответственно, обложена налогами в 2018 году. Свою задолженность перед нами комитет погасил в течение января–марта 2019 года.

В 2019 году наша организация посреднических  услуг не оказывала, другой деятельности не вела. Поскольку сумма комиссионного вознаграждения не рассчитывалась,  оборота по реализации в целях обложения НДС не возникает. Считаем Ваше требование о доначислении НДС необоснованным.

В качестве подтверждения прилагаем копии:

• договора комиссии;
• счетов-фактур на сумму комиссионного вознаграждения, выставленные комитенту;
• акта сверки по состоянию на 31.12.2018 г. с комитентом.

С уважением,

директор предприятия                _______________________                     (Ф.И.О.)

Образец письма подготовил Акбар Шоисламов,

главный бухгалтер.