Как заполнить отчетность по общеустановленному НДС

В рекомендации:

– приложения, заполняемые в отчетности;
– заполнение Реестра покупок – приложения № 4 к Расчету НДС;
– заполнение Реестра продаж – приложения № 5 к Расчету НДС;
– заполнение приложения № 2 к Расчету НДС;
– заполнение приложения № 1 к Расчету НДС;
– заполнение приложения № 3 к Расчету НДС;
– заполнение Расчета НДС.

Чтобы заполнить и представить в ГНИ отчет по общеустановленному НДС (далее – ОНДС), зайдите в персональный кабинет налогоплательщика на сайте my.soliq.uz с помощью своей электронной цифровой подписи (ЭЦП). Выберите вид расчета «НДС». Затем в разделе «Детали расчета» в поле «Налог» выберите вид налога:

• НДС 1 – общеустановленный порядок для всех плательщиков;
• НДС 94 – для строительных компаний;
• НДС 102 – для плательщиков ЕНП, перешедших на добровольную уплату НДС;
• НДС 153 – для филиалов АО «Узтрансгаз».

В состав налоговой отчетности по ОНДС входят:

• Сведения о плательщике налога на добавленную стоимость;
• Расчет налога на добавленную стоимость;
• приложение № 1. Обороты по реализации товаров (работ, услуг);
• приложение № 2. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобожденные от налога на добавленную стоимость и облагаемые по нулевой ставке;
• приложение № 3. Расчет суммы налога на добавленную стоимость, принимаемого к зачету;
• приложение № 4. Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (работам, услугам);
• приложение № 5. Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам).

Какие приложения заполнять в отчетности по НДС

Внимание

Заполняйте только те приложения, по которым имеются показатели . 

В составе налоговой отчетности по ОНДС обязательно заполните и отправьте в ГНИ:

• Сведения о плательщике налога на добавленную стоимость;
• Расчет налога на добавленную стоимость;
• приложения № 1, 3, 4, 5.

Приложение № 2 заполняйте только в том случае, если реализуете товары (работы, услуги):

• освобожденные от НДС согласно Налоговому кодексу и другим нормативно-правовым актам;
• облагаемые по нулевой ставке . 

Заполнение начните с реестров счетов-фактур – приложений № 4 и № 5. Для этого скачайте файл-шаблон (кнопка «Скачать шаблон») и образец его заполнения (кнопка «Скачать образец»).

В приложениях № 4 (лист 1 файла-шаблона) и № 5 (лист 2 файла-шаблона) отражайте только счета-фактуры за текущий отчетный период – месяц. 

Заполняя файлы-шаблоны, придерживайтесь одинакового формата букв и цифр. Если вводите дробные числа, округляйте их до сотых долей (с двумя знаками после запятой) по правилам математического округления.
Например, 16666,6666… = 16666,67 или 83333,3333… = 83333,33.

Дату счета-фактуры вводите в формате «дд.мм.гггг». Например, 12.07.2019. Запись «12.07.2019 г.» будет воспринята как ошибочная, так как содержит лишние символы – «г.».

Как заполнить приложение № 4 к Расчету НДС – Реестр покупок

Приложение № 4 заполните на основании данных Реестра покупок. В нем регистрируются счета-фактуры (или заменяющие их документы) по товарам (работам, услугам), приобретенным с НДС.

Реестр покупок ведется для определения суммы налога, подлежащей зачету.

Если вы – посредник (комиссионер, поверенный) по договорам комиссии или поручения, зарегистрируйте в Реестре покупок счета-фактуры, полученные от:

• комитента (доверителя) по реализованным вами товарам (работам, услугам);
• поставщиков по товарам (работам, услугам), приобретенным для комитента (доверителя).

Стоимость поставки без НДС и сумму НДС по данным счетам-фактурам отразите в графах 6 и 7, а затем продублируйте эти же суммы в графах 16 и 17 Реестра покупок.

В таком же порядке отразите счета-фактуры на товары (работы, услуги), приобретенные у поставщиков и возмещаемые комитентом (доверителем) по условиям договора.

Если вы – арендодатель, отразите так счета-фактуры от поставщиков услуг (коммунальных, связи), возмещаемых арендаторами согласно условиям договора аренды.

Отражайте в Реестре покупок также счета-фактуры, в которых выделен НДС, по приобретенным основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства.

По каким счетам-фактурам НДС не зачитывается

Регистрируйте в Реестре покупок счета-фактуры, но НДС по ним указывайте как не подлежащий зачету по:

• приобретенной недвижимости, не используемой в предпринимательской деятельности;
• безвозмездго полученным товарам (работам, услугам). Исключение составляет импорт товаров и получение работ и услуг от нерезидентов, если местом реализации признается Узбекистан и вы уплатили по ним НДС;
• имуществу, приобретенному для осуществления расходов, не вычитаемых при определении налогооблагаемой прибыли.
  
  

Какие счета-фактуры не нужно регистрировать в Реестре покупок

Не регистрируйте в Реестре покупок счета-фактуры (или заменяющие их документы), полученные:

• от поставщиков – неплательщиков НДС;
• по освобожденным от НДС товарам (работам, услугам).

Как заполнить приложение № 5 к Расчету НДС – Реестр продаж

Приложение № 5 заполните на основании данных Реестра продаж. Зарегистрируйте в нем счета-фактуры (или заменяющие их документы) по всем реализованным товарам (работам, услугам) – как облагаемым, так и не облагаемым НДС.

В первую строку «Итого за предыдущий отчетный период» приложения № 5 перенесите итоговые данные из этого же приложения за предыдущий отчетный период. Если заполняете отчетность за январь, в этой строке поставьте ноль.

Напоминаем

Экспортом работ (услуг) является их выполнение (оказание) юридическим и физическим лицом Узбекистана юридическому или физическому лицу иностранного государства, независимо от места их выполнения или оказания . Однако учтите, что оборот по реализации работ и услуг облагается НДС, если местом их реализации является Узбекистан . 

Заполненный файл-шаблон реестров покупок и продаж за отчетный месяц сохраните и прикрепите к форме отчетности, нажав на кнопку «Выбрать файл». Затем на основе итоговых данных реестров из файла-шаблона заполните приложения № 4 и № 5 к Расчету НДС.

Первые строки «Итого на начало отчетного периода» (приложение № 4) и «Итого за предыдущий отчетный период» (приложение № 5) заполнятся автоматически – в них будут перенесены итоговые данные из соответствующих приложений за предыдущий отчетный период. Если заполняете приложения за январь, эти строки будут нулевыми.

Во вторую строку «Итого за текущий отчетный период» перенесите итоговые данные реестров из файла-шаблона.

 Как заполнить приложение № 2 к Расчету НДС

 Заполните приложение № 2, если реализуете товары (работы, услуги):

• освобожденные от НДС согласно Налоговому кодексу или другим нормативно-правовым актам;
• облагаемые по нулевой ставке . 

Укажите суммы освобожденных от НДС оборотов по реализации по соответствующим статьям Налогового кодекса и нормативно-правовым актам (НПА). Номера статей и наименование НПА вручную заполнять не нужно. Данные по льготам внесите так:

• в графе 1 выберите нужную вам льготу через окно выбора;
• в графе 2 укажите сумму льготного оборота;
• в графе 3 укажите срок действия льготы, если он есть.

Общий необлагаемый оборот по реализации рассчитается автоматически в строке 010 суммированием льгот, предоставленных Налоговым кодексом (стр. 020) и другими нормативно-правовыми актами (стр. 030).

В строке 040 автоматически рассчитается оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке. Для его расчета заполните строки:

• 041 – на сумму реализации товаров на экспорт. Укажите ее в сумах по курсу ЦБ на дату реализации.
• 041–0414 – данные этих строк понадобятся для расчета суммы НДС, подлежащей зачету:
  0411 – на сумму реализации товаров на экспорт, но уже в иностранной валюте;
  0412 – на сумму выручки, поступившей за отгруженный на экспорт товар. Укажите ее также в иностранной валюте.
  
  

0413 – на сумму выручки, недополученной за отгруженные на экспорт товары. Укажите ее в сумах по курсу ЦБ на день отгрузки;

0414 – рассчитайте в ней удельный вес поступившей валютной выручки в общей сумме выручки по формуле: строка 0412 : строка 0411 х 100;

• 042 – на сумму реализации товаров (работ, услуг) иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам для официального пользования;
• 043 – на сумму реализации работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим «Переработка на таможенной территории»;
• 044 – на сумму реализации услуг по международным перевозкам. Она рассчитается автоматически после заполнения строк:
  0441 – на сумму услуг по транспортировке транзитных грузов по территории Узбекистана;
  0442 – на сумму услуг по международной перевозке пассажиров, багажа, грузов и почты. Напомним, что перевозка считается международной, если пункт отправления или назначения расположен за пределами Узбекистана;

• 045 – на сумму коммунальных услуг (водоснабжение, канализация, санитарная очистка, теплоснабжение), реализуемых населению. Эту строку заполняют только поставщики этих услуг;
• строки 046 и далее – на сумму прочей реализации товаров (работ, услуг), облагаемой НДС по нулевой ставке. Заполните их, если применяете нулевую ставку НДС согласно какому-либо НПА. Выберите его наименование в списке.

Как заполнить приложение № 1 к Расчету НДС

В приложении № 1 отразите все обороты по реализации товаров (работ, услуг).
Их общая сумма автоматически рассчитается в строке 010.

Для этого заполните строки:

• 0101 – на сумму акцизного налога, включенного в налогооблагаемую базу (НОБ) по НДС, если вы производите подакцизные товары или оказываете подакцизные услуги. Исключение составляют бензин, дизтопливо и газ – при их реализации конечному потребителю акцизный налог не включается в НОБ по НДС ; 
• 0102 – укажите в ней чистую выручку от реализации товаров (работ, услуг). Она должна соответствовать сумме по строке 010 Отчета о финансовых результатах . В строках 01021–01024 из общей суммы выручки выделите выручку:
  01021 – освобожденную от НДС. Эта сумма автоматически будет перенесена из строки 010 приложения № 2;
  01022 – облагаемую по нулевой ставке. Эта сумма автоматически будет перенесена из строки 040
  приложения № 2;
  01023 – облагаемую для АК «Уздонмахсулот». Предприятия этой компании отражают здесь реализацию зерна, побочных продуктов и отходов после его первичной обработки, а также муки;
  1024 – прочую, полученную вычитанием из чистой выручки (стр. 0102) сумм,  освобожденных от НДС
  (стр. 01021), облагаемых по нулевой ставке (стр. 01022) и облагаемых для предприятий АК «Уздонмахсулот» (стр. 01023);

• 0103 – если вы реализовали товары (работы, услуги) ниже их себестоимости, укажите здесь сумму положительной разницы между себестоимостью и стоимостью реализации без НДС. Исключение составляют товары (работы, услуги):
  – цены (тарифы) на которые устанавливает государство;
  – собственного производства, экспортируемые по ценам ниже себестоимости на основани решения специального уполномоченного органа;

• 0104 – эту строку заполняют только предприятия-импортеры, реализовавшие импортированные товары ниже стоимости, определяемой таможенными органами для расчета НДС при импорте. Укажите здесь положительную разницу между стоимостью, определяемой таможенными органами, и ценой реализации импортированных товаров без НДС;

• 0105 – если вы реализовали основные средства, нематериальные активы и объекты незавершенного строительства;

Напоминаем

С 2019 года при реализации основных средств, нематериальных активов и объектов «незавершенки» НДС облагается стоимость реализации. Но она не должна быть ниже остаточной (балансовой) стоимости объекта .

• 0106 – если вы передали имущество в финансовую аренду, включая лизинг;

Напоминаем

С 2019 года при передаче имущества в финансовую аренду, включая лизинг, НДС облагается стоимость выбывающего актива. Она определяется как сумма, по которой финансовая аренда признается в бухучете арендодателя в качестве актива .

• 0107 – если вы передали имущество в оперативную аренду;

Напоминаем

Доходы от сдачи в аренду недвижимости облагаются НДС исходя из установленной договором арендной платы. Однако налогооблагаемая база не должна быть ниже рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым госимуществом .
При налогообложении аренды не забудьте также про требования, предьявляемые Налоговым кодексом к реализации услуг ниже себестоимости . 

• 0108 – по прочим оборотам по реализации, не указанным в предыдущих строках.

После заполнения строк с оборотами по реализации в строках 0201–0204 автоматически рассчитается доля (удельный вес) каждого вида оборота в общем обороте по реализации (стр. 010):

• 0201 – облагаемого по ставке 15 %;
• 0202 – облагаемого по ставке 0 % (кроме экспорта товаров);
• 0203 – облагаемого по ставке 0 % (по товарам на экспорт за иностранную валюту);
• 0204 – не облагаемого НДС.

Строки 030–050 заполняют только экспортеры товаров на основании данных по поступившей за эти товары выручке:

• 030 – укажите стоимость экспортированных товаров, по которым в предыдущем налоговом периоде (в прошлом году) не поступала оплата. Эту строку заполните в иностранной валюте;
• 040 – укажите фактическое поступление оплаты в текущем году за товары, отгруженные на экспорт в прошлом году. Эту строку заполните также в инвалюте;
• 041 –укажите те же данные, что и в строке 040, только в сумах по курсу ЦБ на день отгрузки;
• 050 – в этой строке автоматически рассчитается удельный вес поступления оплаты в текущем году за товары, отгруженные на экспорт в прошлом году (строка 040 : строка 030 х 100).

Как заполнить приложение № 3 к Расчету НДС

В приложении № 3 рассчитайте сумму НДС, принимаемого к зачету.

В строке 011 отражается сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которая может приниматься к зачету. Эта строка заполнится автоматически переносом данных из приложения № 4.

В строках 012–014 приложения № 3 отразите корректировку (исключение из зачета) суммы НДС, ранее отнесенной в зачет. Суммы, указанные в этих строках, уменьшат НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), который может быть принят к зачету (стр. 011):

• 012 – заполните эту строку, если с текущего отчетного периода вы перешли на упрощенный порядок налогообложения без уплаты НДС или получили право на льготы по НДС. Скорректируйте (исключите из зачета) суммы НДС по остаткам ТМЗ, в том числе готовой продукции, и отразите здесь сумму корректировки;
• 013 – заполните эту строку, если вы поставляете тепловую энергию населению. Скорректируйте (исключите из зачета) суммы НДС по тепловой энергии, отпускаемой сверх утвержденных норм потребления на горячее водоснабжение (при отсутствии приборов учета) и центральное отопление;
• 014 – в этой строке отразите суммы корректировки по НДС в других случаях, предусмотренных ст. 220 НК: 

– несоблюдение условий, необходимых для зачета ;
– сверхнормативные потери и порча материальных ресурсов;
– возврат товара;
– изменение условий сделки;
– изменение цены, использование скидки покупателем;
– отказ от выполненных работ, оказанных услуг.

Данные строк 015–017, наоборот, увеличат сумму НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которая может быть принята к зачету (стр. 011):

• 015 – заполните эту строку, если вы стали плательщиком НДС с текущего отчетного периода в результате:

– добровольного перехода с упрощенной на общеустановленную систему налогообложения;
– обязательного перехода в случае превышения предельного размера оборота (выручки) в 1 млрд сум.;
– перехода на добровольную уплату НДС будучи плательщиком ЕНП.

Заполните эту строку и в том случае, если вы утратили право на льготу по НДС с текущего отчетного периода.

Во всех перечисленных случаях скорректируйте («выкрутите» из стоимости) относимую в зачет сумму НДС по остаткам ТМЗ, в том числе готовой продукции, и в этой строке укажите сумму корректировки.

• 016 – отразите в этой строке сумму НДС, относимую в зачет по основным средствам (кроме недвижимого имущества) и нематериальным активам за отчетный период. Рассчитайте ее как 1/12 часть суммы НДС, уплаченной поставщикам ОС, приобретенных после 1 января 2019 года;
• 017 – отразите в этой строке сумму НДС, относимую в зачет по недвижимому имуществу за отчетный период. Рассчитайте ее как 1/36 часть суммы НДС, приходящейся на недвижимое имущество, приобретенное после
  1 января  2019 года для предпринимательской деятельности.

 Заполните строки 020–030, если вы реализуете товары на экспорт:

• 020 – если в предыдущем налоговом периоде валютная выручка поступила на ваш счет (или счет посредника) не в полном объеме. Отразите здесь сумму НДС, не принятую в зачет в связи с недопоступлением выручки;
• 030 – если товары были отгружены на экспорт в предыдущем налоговом периоде, а выручка по ним поступила в текущем. Исходя из удельного веса поступившей выручки рассчитайте здесь сумму НДС, не принятую к зачету в предыдущем периоде, но принимаемую к зачету в текущем (стр. 020 х стр. 050 приложения № 1).

Заполните строки 040–050, если помимо облагаемых, вы имеете не облагаемые НДС обороты. Отнесите в зачет только НДС, приходящийся на облагаемый оборот, включая нулевую ставку, а также по расходам для своих собственных нужд.
Сумму НДС, подлежащую зачету, определите раздельным и (или) пропорциональным методом . 

Заполните строки 040, 0401–0404, если применяете раздельный метод. Отдельно укажите суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным в обороте по реализации:

• облагаемом по ставке 15 %;
• облагаемом по ставке 0 % (кроме экспорта товаров);
• облагаемом по ставке 0 % по товарам на экспорт за иностранную валюту;
• не облагаемом НДС.

Заполните строки 050, 0501–0504, если применяете пропорциональный метод.

Сумму НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которая может быть отнесена в зачет (стр. 050), распределите между оборотами по реализации пропорционально их удельному весу в общем обороте по реализации (строки 0201–0204 приложения № 1).

В строке 060 автоматически рассчитается итоговая сумма НДС, подлежащая отнесению в зачет. Она сложится по строкам:

• 0601 – по оборотам, облагаемым по ставке 15 % (стр. 0401 + стр. 0501);
• 0602 – по оборотам, облагаемым по ставке 0 % (кроме экспорта товаров) (стр. 0402 + стр. 0502);
• 06031 – по товарам на экспорт, облагаемым по ставке 0 %, по которым в отчетном периоде поступила выручка (стр. 0603 х стр. 0414 приложения № 2 : 100).

В строке 06032 автоматически рассчитается сумма НДС, не подлежащая отнесению в зачет в связи с недопоступлением валютной выручки в полном объеме (стр. 0603 – стр. 06031).

В строке 070 также автоматически рассчитается итоговая сумма НДС за отчетный период, не подлежащая отнесению в зачет (стр. 010 – стр. 060 = стр. 0404 + стр. 0504 + стр. 06032). Она сложится из сумм НДС:

• по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым в необлагаемых НДС оборотах;
• не подлежащих зачету из-за недопоступления валютной выручки по экспортированным товарам.

Как заполнить Расчет НДС

Расчет НДС (ССЫЛКА) позволяет определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период. После заполнения всех приложений почти все его строки заполнятся автоматически:

• 010 – сумма НДС, принимаемая к зачету в отчетном периоде, будет перенесена из строки 060 приложения № 3;
• 020 – сумма НДС, принимаемая к зачету по оборотам от реализации экспортной продукции предыдущего налогового периода, выручка по которым поступила в текущем налоговом периоде, – из строки 030 приложения № 3;
• 030 – общая сумма НДС, принимаемая к зачету (стр. 010 + стр. 020);
• 040 – сумма НДС по оборотам от реализации товаров (работ, услуг) – из строки 010 графы 4 приложения № 1;
• 050 – общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (к уменьшению) (стр. 040 – стр. 030).

Если НДС к зачету (стр. 030) окажется больше НДС по реализации (стр. 040), сумма налога к уплате получится отрицательной, т. е. к уменьшению.

• 0502 – если у вас есть обособленные подразделения, из строки 050 выделите сумму НДС, уплачиваемую по месту их нахождения;

Напоминаем

Обособленным признается подразделение юрлица, расположенное на отдельной территории, не являющееся самостоятельным налогоплательщиком и выполняющее часть его функций.
Перечень юрлиц, имеющих обособленные подразделения, ежегодно утверждают ГНК и Минфин.
Юрлицо, у которого есть обособленные подразделения, сдает отчетность по месту нахождения каждого из них, а также уплачивает налог в приходящейся на него доле . 

• 0501 – из строки 050 выделите сумму НДС, уплачиваемую по месту налогового учета. При наличии обособленных подразделений она рассчитается автоматически (стр. 050 – стр. 0502). Если у вас нет обособленных подразделений, строка 0501 будет равна строке 050.

Что делать после заполнения всех форм отчета

После заполнения всех форм отчетности по НДС вы можете:

• сохранить отчет, нажав на кнопку «Сохранить», и отправить его позже;
• сразу отправить отчет, нажав на кнопку «Отправить».

В разделе «Журнал» можно проверить статус отчета – принят ли он налоговыми органами или же в принятии отказано из-за наличия ошибок.

После отправки ваш отчет будет перемещен в раздел «В обработке». Обработка отчета включает его автоматическую проверку на предмет правильности и полноты заполнения соответствующих ячеек.

Если будут обнаружены ошибки, отчет попадет в раздел «С ошибками». Если они были допущены при заполнении файла-шаблона реестров счетов-фактур, скачайте его из сохраненного отчета и все исправьте.

Если ошибки в отчете не обнаружены, он будет перемещен в раздел «Отправленные».