Нужно ли платить земельный налог за самозахваченные земли и земельные участки под неиспользуемыми объектами

19 октября 2020 г.

Субъекты малого бизнеса пользуются льготой по земельному налогу, предоставленной в период пандемии. Кроме земли, права на которую оформлены в кадастровом органе, у некоторых предприятий есть земельные участки, занятые неиспользуемыми объектами, а также – самовольно присоединенные без регистрации в кадастре. Распространяется ли льгота на такие земли?

Buxgalter.uz получил разъяснение в ГНК по данному вопросу.

Вопрос:

– В связи с коронавирусной пандемией в целях поддержки бизнеса государство предоставило ряд льгот предприятиям, в том числе – по земельному налогу.

Так, с 1 июня до 31 декабря 2020 года субъекты малого бизнеса и предприятия отдельных отраслей освобождены от земельного налога .

В случаях, когда предприятие вынужденно приостановило свою деятельность в связи с ограничительными мерами по противодействию коронавирусной инфекции, в период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года приостановлен порядок применения повышенных ставок земельного налога в отношении неиспользуемых производственных площадей, сооружений нежилого назначения .

Ст. 429 НК предусмотрено, что:

за неиспользуемые земли сельхозназначения, расположенные в административных границах городов и поселков, налог уплачивается в 2-кратном размере налоговых ставок, установленных для сельскохозяйственных земель;
за земельные участки, занятые объектами незавершенного строительства, налог уплачивается по удвоенным налоговым ставкам;
в отношении земельных участков, занятых пустующими зданиями, неиспользуемыми производственными площадями, сооружениями нежилого назначения, а также объектами незавершенного строительства, могут применяться повышенные налоговые ставки, и налоговые льготы, указанные в ст. 428 НК, на них не распространяются;
при использовании земельных участков без документов либо в большем размере, чем это указано в документах, подтверждающих право на земельный участок, налоговая ставка устанавливается в 4-кратном размере установленных налоговых ставок.

Просим Вас разъяснить:

1. Распространяется ли льгота по земельному налогу, предусмотренная п. 1 №УП-5996 от 18.05.2020 г., на земельные участки, по которым установлены повышенные ставки земельного налога в соответствии со ст. 429 НК?

2. Распространяется ли льгота по земельному налогу, предусмотренная п. 1 №УП-5996 от 18.05.2020 г., на самовольно захваченные земельные участки, если право на них не оформлено в кадастровом органе?

Разъяснение ГНК:

– Указом Президента от 18 мая 2020 года №УП-5996 «Об очередных мерах по поддержке населения и субъектов предпринимательства в период коронавирусной пандемии» установлено, что с 1 июня по 1 сентября 2020 года от уплаты налога на имущество и земельного налога освобождены:

субъекты малого предпринимательства;
рынки и торговые комплексы, кинотеатры, предприятия общепита и общественного транспорта, спортивно-оздоровительные заведения, а также юрлица, осуществляющие деятельность по перевозке пассажиров, оказанию бытовых услуг, предоставлению помещения в аренду, в том числе – для проведения банкетов.

Действие указанных льгот, в соответствии с Указом Президента от 20 июля 2020 года №УП-6029 «О дополнительных мерах поддержки населения, субъектов предпринимательства, сферы общественного питания, торговли и услуг для снижения негативного воздействия коронавирусной пандемии», продлено до 31 декабря 2020 года.

В соответствии со ст. 426 НК объектом обложения земельным налогом с юридических лиц являются земельные участки, находящиеся у них на правах собственности, владения, пользования или аренды.

Согласно нормам Положения о порядке государственной регистрации прав на объекты недвижимости №1060 от 29.12.2018 г. установлено следующее:

права на объекты недвижимости, возникновение, переход, ограничение и прекращение этих прав подлежат государственной регистрации;
права юридических и физических лиц на объекты недвижимости вступают в силу после государственной регистрации этих прав;
сделки с объектами недвижимости, совершенные без государственной регистрации прав на них, считаются недействительными.

Исходя из вышеизложенного действие льготы по земельному налогу, предусмотренной Указом Президента от 18 мая 2020 года №УП-5996 не распространяется на земельные участки, используемые без документов либо в большем размере, чем это указано в документах, подтверждающих право на земельный участок.

Ст. 429 НК установлено, что в отношении земельных участков, занятых пустующими зданиями, неиспользуемыми производственными площадями, сооружениями нежилого назначения, а также объектами незавершенного строительства, законодательством могут применяться меры воздействия.

В соответствии с ПКМ №666 от 13.08.2019 г. «О мерах по дальнейшему повышению эффективности использования производственных площадей» к собственникам неиспользуемых объектов применяются следующие меры воздействия:

применение по сравнению с установленными ставками налога на имущество и земельного налога: до 3 месяцев – в 2-кратном размере, по истечении 3 месяцев – в 5-кратном размере, по истечении 6 месяцев – в 10-кратном размере, по истечении 12 месяцев – каждые последующие 12 месяцев в 2-кратном размере последнего примененного повышенного размера;
приостановление действия налоговых льгот и преференций, предоставленных в соответствии с законодательством по налогу на имущество и земельному налогу в отношении неиспользуемых объектов.

При этом согласно Указу Президента от 3 апреля 2020 года №УП-5978 «О дополнительных мерах поддержки населения, отраслей экономики и субъектов предпринимательства в период коронавирусной пандемии» в период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года в случаях, когда юридическое лицо вынужденно приостановило свою деятельность в связи с ограничительными мерами, введенными для противодействия распространению коронавирусной инфекции, приостанавливается порядок применения повышенных ставок налога на имущество и земельного налога в отношении неиспользуемых производственных площадей, сооружений нежилого назначения.

Согласно ст. 6 Закона «О нормативно-правовых актах», законы Республики Узбекистан являются законодательными актами, указы и постановления Президента Республики Узбекистан относятся к подзаконным актам.

В соответствии со ст. 16 вышеуказанного закона в случае расхождений между нормативно-правовыми актами применяется нормативно-правовой акт, обладающий более высокой юридической силой. В случае расхождений нормативно-правовых актов, обладающих равной юридической силой, действуют положения акта, принятого позднее.

Исходя из вышеизложенного действие льгот по земельному налогу, предусмотренных Указом Президента от 18 мая 2020 года №УП-5996, распространяется на земельные участки, занятые неиспользуемыми объектами.

В случае несогласия с результатом рассмотрения обращения согласно законодательству Республики Узбекистан вы имеете право на его обжалование.

См. оригинал разъяснения ГНК.