Какие налоги придется платить, если к онлайн-обучению привлечен иностранный специалист

Индивидуальный предприниматель – резидент РФ оказывает онлайн образовательные услуги по договору ГПХ с учебным центром в Узбекистане. Кому и какие налоги в связи с этим платить, по просьбе buxgalter.uz разъяснила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

Должен ли учебный центр в Узбекистане удерживать НДФЛ с вознаграждения ИП

– «Индивидуальные предприниматели – это физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица . Аналогичные положения предусмотрены в НК России (ст. 11 НК РФ). Таким образом при налогообложении доходов ИП – резидента иностранного государства применяются нормы законодательства, относящиеся к физическим лицам.

В рассматриваемом случае образовательные услуги оказываются в формате онлайн – без фактического пребывания предпринимателя на территории Узбекистана. Следовательно, он является нерезидентом для Узбекистана .

Доходы иностранных физических лиц – нерезидентов, полученные от источников в Узбекистане, облагаются налогом на доходы физических лиц  с учетом международных договоров об избежании двойного налогообложения .

Между Узбекистаном и Россией действует межправительственное Соглашение об избежании двойного налогообложения от 2 марта 1994 года. Учитывая, что услуги оказываются по заключенному договору ГПХ, налогообложение ИП осуществляется в рамках статьи 14 «Независимые личные услуги» данного Соглашения. Термин «независимые личные услуги» включает, в частности, независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую личную деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

В этом случае получаемый нерезидентом доход не облагается налогом в Узбекистане . Значит, выплачивать доход физлицу – нерезиденту Узбекистана можно без удержания налога у источника выплаты или с применением пониженной налоговой ставки .

Какие документы должны быть у налогового агента для освобождения от налогообложения

Налоговый агент должен иметь доказательство того, что иностранное физлицо является резидентом того государства, с которым у Узбекистана заключен договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов . Т.е. – документ, подтверждающий налоговое резидентство. Требования к нему установлены в ч. 1 ст. 358 НК. Это может быть:

• оригинал, заверенный компетентным органом государства налогового резидентства. Правомочность документа должна быть подтверждена консульской легализацией или проставлением апостиля;
• нотариально засвидетельствованная копия оригинала документа, соответствующего вышеприведенным требованиям;
• бумажная копия электронного документа, подтверждающего налоговое резидентство, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа государства резидентства.

Если такого документа на момент выплаты дохода нет, налоговый агент обязан удержать НДФЛ  по ставке 20% .

Если впоследствии нерезидент предоставил документ о налоговом резидентстве, он имеет право на возврат уплаченного налога в порядке, предусмотренном главой 12 НК .

Облагаются ли НДС онлайн образовательные услуги ИП-нерезидента

НК устанавливает закрытый перечень плательщиков НДС, в который не входят иностранные физлица .

Кроме того, получатель услуг от иностранного физического лица не признается налоговым агентом, и у него не возникают обязательства по исчислению, удержанию и уплате НДС».