Вам могут понадобиться в апреле:
ГНК разослал налогоплательщикам уведомления по результатам допроверочного анализа. Что делать обладателям таких «писем счастья», по просьбе buxgalter.uz разъяснила налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:
– Налогоплательщик должен действовать в соответствии со ст. 138 НК.
В уведомлениях ГНК сообщает о расхождениях, выявленных в налоговой отчетности и другой информации о деятельности налогоплательщика, имеющейся в налоговых органах. В ответ налогоплательщик в течение 10 дней со дня получения уведомления должен предоставить уточненную налоговую отчетность либо обоснование выявленных расхождений.
В общем, времени сидеть сложа руки – нет, налогоплательщики должны адекватно отреагировать на каждое такое уведомление.
Почему придется пересдавать расчеты
О явных опечатках и описках, допущенных бухгалтерией или другим лицом, ответственным за внесение информации в компьютер, говорить не будем. Здесь и так все ясно: ошибку придется исправлять. Но есть и другие – более сложные ситуации, решение которых потребует участия налоговиков. Одна из наиболее распространенных проблем – округление – самая обычная операция, которая неизбежна, когда после запятой получается много знаков.
Обратите внимание, что в уведомлениях не указаны исполнитель и номер телефона, по которому с ним можно связаться для уточнения деталей. Это говорит о том, что автор заключений – информационная система налоговых органов, компьютер. Все соответствует «букве» Налогового кодекса, предпроверочный анализ – это анализ автоматизированный.
Отчасти это и ответ на вопрос, почему многие уведомления посвящены недоимкам. В некоторых случаях это недоплата в размере буквально нескольких сумов. Но есть примеры, когда за год в результате округления набегают внушительные суммы. К примеру, вот у меня на руках конкретный факт – доначисление 58 млн сум. И это все – потери в результате округления, точнее – отсутствия унифицированного подхода к этому процессу при формировании налоговой отчетности.
В ответ на уведомление в любом случае придется пересдать отчет и доплатить налог. При этом будущее не всегда зависит от налогоплательщика: даже если он извлечет урок из опыта, у него не всегда получится округлять в большую сторону, потому что этот процесс сегодня в большинстве случаев автоматизирован.
Очевидно, налоговикам тоже нужно унифицировать порядок округления, применяемый во всех формах отчетности и информационных системах ГНК, и довести его до сведения налогоплательщиков.
К примеру, в отчете по НДС при пропорциональном методе зачета льгота округляется до целых цифр. В результате искажается облагаемый оборот, увеличивается исходящий НДС и не сходится с реестром по итогам года. Это получается внушительная сумма.
Когда формулы нуждаются в доработке
Другая ситуация у моего клиента: «Сегодня пришло уведомление допроверочного контроля по налогу с оборота. Они взяли приход по банку, отняли реализацию и на разницу накрутили 4%. При этом – не учли, что было поступление по займам и на увеличение уставного фонда».
В подобных ситуациях я советую проявлять меньше эмоций. Налогоплательщик должен направить аргументированный ответ налоговому органу. Он сделал расчет и уплатил налог в соответствии с нормами НК, это и нужно подробно расписать в ответе инспекции. Налоговики примут такое разъяснение, и претензий к вам больше быть не должно.
Но есть пожелание и к налоговикам. В данной ситуации явно нужно дорабатывать формулу с учетом практической ситуации. Иначе такая переписка никогда не закончится: налоговая и налогоплательщик бесконечно будут писать друг другу об одном и том же.
Как понять логику налоговиков
Хочу обратить внимание читателей еще на один момент. При прочтении уведомления не всегда можно сразу уловить мысль, почему дана такая оценка. Налоговики учли такую ситуацию и предоставили нам возможность получить разъяснение почему компьютер сделал такой вывод. Для этого нужно пройти по ссылке и скачать формулы, которые выдали ошибку.
Эту информацию целесообразно сохранить у себя, т.к. она временами пропадает. Так, например, в пятницу такая информация выходила. А сегодня с утра она была недоступна. Я успела пожалеть, что в пятницу не подумала, что формулы могут куда-то исчезнуть! Но сегодня ближе к обеду эта информация вновь стала доступна, и это очень хорошо – есть с чем работать. При этом, если вы отложили скачанную информацию, то перед началом работы с ней загляните еще раз на сайт. Вполне вероятно, что налоговики уже внесли какие-то изменения или исправления.
Налогоплательщикам нужно быть готовым, что, по крайней мере, в первое время таких ошибочных заключений будет много. И многие из них появятся из-за того, что заложенные в программу формулы не учитывают всех жизненных ситуаций.
Вот еще ситуации из практики:
- из уведомления следовало, что налогоплательщик завысил затраты по износу основных средств. Изучая формулы, мы увидели, откуда вылезла такая разница. Из финансовой отчетности взята разница данных строк «износ на начало» и «износ на конец». Ее сравнили с данными отчета по налогу на прибыль и получили результат. Однако эта формула хороша только для тех случаев, когда в течение года на предприятие не было движения основных средств, т.е. ничего не покупалось и не продавалось. В противном случае система выдаст ошибку там, где ее нет;
- у производителя печенья данные отчета по НДФЛ и соцналогу не совпали с данными налога на прибыль. Для производственного предприятия это – совершенно нормальная ситуация, потому что у него есть остатки на складе, есть выпуск готовой продукции, есть продажи. В этих ситуациях совпадений в этих двух отчетах никогда не будет, формула нуждается в доработке.
Очень надеюсь, что ответы налогоплательщиков помогут налоговикам усовершенствовать формулы. И через месяц-другой ошибок в них уже не будет.
Подготовил Олег ГАЕВОЙ
