Как поступить с задолженностью по итогам инвентаризации

По итогам инвентаризации иногда приходится признавать доходы и расходы, и это может привести к налоговым последствиям. Что учесть при инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей, разъяснила эксперт  «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:

–  «Инвентаризацию расчетов с банками по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками и другими дебиторами и кредиторами проведите перед составлением годовой финансовой отчетности . Задача – выявить остатки и проверить обоснованность сумм на счетах (группы 4000–4900, 5000–5900, 6000–6900, 7000–7900, 008, 009).

Инвентаризационная комиссия устанавливает сроки и причины задолженности, а если пропущены сроки исковой давности, – виновных в этом лиц.

По остаткам на счетах поставщиков по неотфактурованным поставкам после проверки затребуйте от поставщиков счета-фактуры. Поставщики обязаны их предъявить или сообщить, почему это невозможно. Если у поставщика в учете задолженность не значится, он также обязан известить об этом покупателя.

Инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей оформляйте актами сверок или письмами, подтверждающими сальдо взаиморасчетов .

По задолженности рабочим и служащим нужно выявить суммы невостребованной в срок зарплаты, а также суммы и причины переплат. Невостребованная зарплата депонируется.

По подотчетным суммам (авансы на командировки и закуп продуктов,  средства, перечисленные на корпоративные пластиковые карты, и т.п.) проверяем отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования.

См. образец акта сверки.

Результаты инвентаризации расчетов отразите в Акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами  . Приведите в нем подтвержденные (по акту сверки или решению суда) и неподтвержденные задолженности, а также суммы с истекшим сроком исковой давности.

 

Если истек срок исковой давности

Общий срок исковой давности составляет 3 года . Он прерывается предъявлением иска или совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга . После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, а время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Если при инвентаризации обнаружена кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности:

• зачислите ее в состав прочих доходов текущего года – кредит счета 9360 «Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности»;
• включите эту сумму в совокупный доход при расчете налога на прибыль  и налога с оборота .

 

Безнадежная задолженность

Дебиторская задолженность, которую должник не может погасить, признается безнадежной. Это могут быть ситуации, когда обязательство прекращено по решению суда, хозсубъект ликвидирован или находится в стадии банкротства, истек срок исковой давности и т.п. Спишите такую задолженность по распоряжению руководителя в текущем году:

• на прочие расходы (счет 9430 «Прочие операционные расходы»);
• за счет резерва по сомнительным долгам (если он предусмотрен учетной политикой).

Списанная задолженность учитывается за балансом – на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (по каждому должнику отдельно) – в течение 5 лет с момента списания. Вы сможете отслеживать возможность ее взыскать, если имущественное положение должников изменится.

У плательщиков налога на прибыль убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности признаются вычитаемыми расходами, если связаны с получением в прошлом налогооблагаемого дохода  .

Если у вас предусмотрен резерв по сомнительным долгам, расходы по его формированию не вычитаются при расчете налога на прибыль отчетного периода . Их можно вычесть при списании безнадежной задолженности за счет резерва, если эти убытки также связаны с получением в прошлом налогооблагаемого дохода .

 

Ответственность за непроведение инвентаризации установлена ст. 175-1 КоАО: 

• за непроведение инвентаризации активов и обязательств предусмотрен штраф на должностных лиц от 3 до 7 БРВ;
• за повторное нарушение в течение года – от 7 до 10 БРВ.