Как учесть в целях налогообложения международные перевозки

«Предприятие получило уведомление о том, что себестоимость реализованных товаров необоснованно завышена. По формуле расчета себестоимости видно, что система ОГНС не учитывает импорт услуг.

Предприятие импортирует товары. Заключен импортный контракт на транспортные услуги. По итогу оказания услуг оформлен акт. Документы зарегистрированы в ЕЭИСВО. Стоимость транспортных услуг больше нигде не отражается, так как услуги не облагаются НДС (оказаны не в Узбекистане). Счет-фактура на такие услуги не выставляется. При этом стоимость услуг включается в себестоимость товара согласно НСБУ №4.

Как правильно отразить сумму транспортных услуг, чтобы сумму актов по данным услугам учитывал налоговый орган? Надо ли заполнять отчеты по коду 29 и 137 для услуг, оказанных нерезидентами (есть сертификат резидентства КНР)».

На вопросы по просьбе buxgalter.uz ответила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гульнора НИЗАМУТДИНОВА:

1. В рассматриваемой ситуации счет-фактура не оформляется . Получение услуги от иностранного лица подтверждается первичными документами, такими, как акт выполненных работ (оказания услуг).

Транспортные расходы по доставке включаются в первоначальную стоимость приобретенных товаров , а, значит, участвуют в формировании себестоимости реализованных товаров.

До начала камеральной налоговой проверки налоговый орган может проводить предпроверочный (автоматизированный) анализ налоговой отчетности и другой информации о деятельности без участия налогоплательщика . Если в ходе него будут выявлены расхождения в налоговой отчетности со сведениями налогового органа, налогоплательщик через персональный кабинет получит уведомление о внесении исправлений в налоговую отчетность.

В ответ на уведомление по предпроверочному анализу налогоплательщик обязан в 10-дневный срок представить уточненную налоговую отчетность или обоснование выявленных расхождений. В противном случае последует камеральная налоговая проверка.

Поэтому, если вы не согласны с требованием налогового органа, представьте ответ на уведомление с обоснованием вашего мнения, приложив подтверждающие документы и расчеты.

Если налоговый орган не согласится с вашим мнением, предприятие вправе обжаловать его решение в вышестоящий орган или в суд.

2. Если иностранное лицо оказало услуги по транспортировке и доставке грузов, а пункт отправления не находится на территории Узбекистана, местом реализации таких услуг Узбекистан не является . Следовательно, не возникает оборот по реализации услуг .

В Расчете НДС стоимость таких услуг не отражается, но отражается в Расчете НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц (код отчета 10001_5). Она вводится вручную в строку 0102 Расчета. 

Услуги по международной перевозке относятся к доходам нерезидента, облагаемым налогом на прибыль у получателя услуг, как источника выплаты , – с учетом положений международного договора в сфере налогообложения . Представьте в налоговый орган Расчет налога на прибыль с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (код 137).