Прочтите, если выплачиваете доходы нерезидентам, не связанные с ПУ:
Можно ли применить нулевую ставку по налогу на прибыль в режиме реэкспорта
«Предприятие завозит комплектующие по импорту и в режиме реэкспорта. Оформляем ГТД ИМ 74 и ЭК 11. Согласно ч. 2 ст. 277 НК НДС при реэкспорте не уплачивается. Можем ли мы применить ставку 0% по налогу на прибыль по реэкспорту согласно №УП-228 от 30.09.2022 г.? Если – нет, тогда какой НПА подтверждает, что реэкспорт мы должны полностью включать в совокупный доход по налогу на прибыль и считать по ставке 15%?».
На вопросы по просьбе buxgalter.uz ответила налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:
Внимание
Подпишитесь на наш ТГ-канал, чтобы не пропустить нужные разъяснения налоговых консультантов!❖
По какой ставке налога на прибыль облагать реэкспорт, узнайте в разъяснених эксперта
– Таможенный режим реэкспорта – этот режим, при котором ранее ввезенный на таможенную территорию товар или продукт переработки товара, помещенного под таможенный режим переработки на таможенной территории, вывозится с таможенной территории 
:
1) без уплаты таможенных пошлин и налогов;
2) без применения к товару мер экономической политики;
3) в случаях, установленных ст. 35 ТамК, – с возвратом сумм таможенных пошлин и налогов, уплаченных при ввозе.
При вывозе товаров за пределы Узбекистана в таможенной процедуре реэкспорта :
1) НДС не уплачивается;
2) НДС, уплаченный при ввозе в Узбекистан, – возвращается налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством.
При внешнеэкономических операциях 99 типа резиденты Узбекистана покупают и продают товар, не ввозя его в Узбекистан. Т.е. такой товар продается из-за рубежа за рубеж – без растаможивания и выпуска в свободное обращение на территории Узбекистана.
❖
Бухучет и налоговые последствия реэкспорта - читайте подробнее в отдельной статье
При внешнеэкономических операциях 98 типа резиденты Узбекистана тоже покупают и продают товар. Хотя они и ввозят его в Узбекистан, но не растаможивают в свободное обращение, а помещают его на таможенный склад (ИМ 74) и оттуда же продают третьей стороне (ЭК 11).
Поэтому операции 98 и 99 типа не относятся к экспорту и к ним не применяется нулевая ставка налога на прибыль согласно п. 6 ст. 337 НК и в рамках №УП-228 от 30.09.2022 г.
Таким образом, доход от реализации комплектующих включается в состав совокупного дохода и облагается по ставке 15%, а их себестоимость – в состав вычитаемых расходов . В самом Расчете налога на прибыль совокупный доход формируется с учетом стоимости товара и маржи по внешнеторговым операциям. В расходной части показываете цену приобретения этого товара.
Buxgalter.uz рекомендует
