Возникают ли налоговые последствия при досрочном возврате объекта лизинга

«В 2021 году наше ООО приобрело спецтехнику на основании договора лизинга. В течение двух лет оно производило платежи согласно графику. В 2023 году общество не смогло выплатить лизинговые платежи из-за плохого финансового состояния. Лизингодатель забирает технику в связи с невыполнением условий договора. 

Должен ли лизингополучатель выплаты, произведенные по договору лизинга в течение 2021-го и 2022 годов, отнести на расходы или лизингодатель должен вернуть выплаченные средства нашему ООО (лизонгополучателю)? Возникают ли при этом налоговые последствия?» 

По просьбе buxgalter.uz на вопросы ответила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

– Предмет договора лизинга может быть возвращен лизингодателю как после окончания срока договора, так и досрочно.

При досрочном возврате объект списывается с баланса лизингополучателя в размере невозмещенной стоимости объекта на дату расторжения договора.

Финансовый результат от выбытия объекта лизинга определяется как разница между остаточной (балансовой) стоимостью объекта лизинга и оставшейся задолженностью по графику лизинговых платежей с учетом суммы расходов, связанных с выбытием объекта лизинга, а также остатком от переоценки . Полученный финансовый результат может быть прибылью или убытком.

При возврате арендодателю (лизингодателю) основных средств, полученных по договору финансовой аренды, записи в бухгалтерском учете ведутся в соответствии с пунктом 27 Положения о порядке отражения арендных операций в бухгалтерском учете (рег. МЮ № 1961 от 01.06.2009 г.).

Какие налоговые последствия возникают при возврате лизингового имущества

Налог на прибыль

Финансовый результат от выбытия амортизируемого актива для целей исчисления налога на прибыль определяется в соответствии со статьей 298 НК.

НДС

В ситуации, когда лизингополучатель вернул объект лизинга в связи с невыполнением условий договора лизинга, лизингополучатель определяет налоговую базу на дату возврата в размере суммы лизинговых платежей, не выплаченных им за такой объект, – за вычетом процентного расхода и без НДС .

Так как лизингополучатель самостоятельно определяет налоговую базу, он выставляет на имя лизингодателя ЭСФ, в котором выделяется сумма НДС. На основании этого ЭСФ лизингодатель вправе зачесть НДС при соблюдении всех условий статьи 266 НК.