Можно ли применить сертификат резидентства за прошлый налоговый период и как быть с отчетностью

«Предприятие выплатило доход нерезиденту от оказания услуг в 2020 году и уплатило за счет собственных средств налог на прибыль нерезидента. Инопартнер получил сертификат резидентства в 2022 году, подтверждающий его налоговое резидентство 2020 года.

Имеет ли право предприятие РУз пересдать налоговую отчетность – Расчет налога на прибыль юридических лиц, с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (код формы 10307_6) и вернуть ранее уплаченный налог на прибыль?»

Ситуацию по просьбе buxgalter.uz разъяснила директор ЧП «Balance Calculate», сертифицированный тренер по бухучету НОУ «Profi Training» Венера МАЛИКОВА:

– Нет, предприятие не сможет пересдать Расчет по налогу на прибыль нерезидента за прошлый налоговый период.

Положения международного договора применяются при условии, что получатель дохода представит налоговому агенту документ, подтверждающий налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода . Требования к такому документу установлены статьей 358 НК.

Так как на момент выплаты дохода у предприятия не было необходимого документа и оно оплатило налог на прибыль за счет собственных средств, уплаченная сумма возврату не подлежит.

Если налог был бы удержан из дохода нерезидента

Возможна была и иная ситуация: если бы вы выплатили доход нерезиденту и удержали с него (а не с собственных средств) налог на прибыль нерезидента.

В этом случае предприятие – налоговый агент не должно пересдавать налоговую отчетность (Расчет налога на прибыль юридических лиц, с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты, код формы 10307_6) за 2020 год.

Предприятие-нерезидент может подать заявление о возврате излишне уплаченного налога . Заявление заполняется налоговым агентом, уплатившим ранее налог, по форме 10304_3 на сайте my.soliq.uz. Так как прикрепление подтверждающих документов в форме не предусмотрено, налоговый агент может направить их в налоговый орган с помощью услуги персонального кабинета «Отправить обращение» на сайте my.soliq.uz.

После рассмотрения заявления и принятия положительного решения излишне уплаченный налог будет возвращен на расчетный счет налогового агента, который в свою очередь произведет конвертацию и отправит данную сумму своему инопартнеру.