Как списать бракованную тару и провести корректировку зачета НДС

«Компания приобретает канистры для розлива готовой продукции. Часть канистр поступила бракованная. Как произвести списание бракованной тары и какие будут налоговые последствия? Как произвести корректировку зачета НДС и отразить в отчетности?»

 

 

Как учесть бракованную тару и какие возникают налоговые последствия

 

Отвечает сертифицированный бухгалтер-практик Венера МАЛИКОВА:

– В случае оприходования бракованной тары от поставщика следует составить акт о бракованном товаре, в котором нужно отразить: наименование, количество и обнаруженный дефект. Если договор с поставщиком тары предусматривает возврат бракованного товара или компенсацию за него, необходимо пригласить представителя поставщика для составления дефектного акта.

После подписания акта и при наличии согласия с ним поставщика следует оформить акт возврата бракованной тары. При этом поставщик должен выставить дополнительный счет-фактуру на сумму возврата бракованной тары .

Бухгалтерские проводки при возврате тары поставщику:

 

Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. сум.	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
Возврат тары:	2 000	4860	1060
корректировка «входного» НДС, если поступление и возврат тары оформлены в пределах налогового периода;	240		4410
корректировка зачета НДС, если поступление и возврат тары оформлены в разных налоговых периодах	240		6410
Погашение взаимных обязательств (в случае наличия задолженности)	2 240	6010	4860
Возврат денежных средств за брак	2 240	5110	4860

 

Если условиями договора возврат бракованной тары или компенсация за брак не предусмотрена, предприятию нужно принять решение о том, чтобы взыскать сумму за бракованную тару с материально ответственного лица, которое приняло эту тару. Если же лицо не установлено или предприятие приняло решение его не наказывать – списать на прочие операционные расходы. Такие расходы будут невычитаемыми при расчете налога на прибыль , а для физлица, которому простили ущерб, – доходами в виде материальной выгоды .

В случае взыскания суммы ущерба за принятие бракованной тары с виновного материально ответственного лица бухгалтерские проводки будут следующими:

 

Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. сум.	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
Взыскание ущерба с сотрудника	2 000	4730	1060
Корректировка зачета по НДС	240		4410 или 6410
Удержание из заработной платы в счет погашения ущерба	2 240	6710	4730

 

 

 

Как отразить корректировку зачета НДС

 

По просьбе buxgalter.uz разъясняют специалисты Департамента обслуживания налогоплательщиков Налогового комитета и НИЦ «Yangi texnologiyalar» при Налоговом комитете:

– Согласно части 1 статьи 269 Налогового кодекса сумма НДС по приобретенным товарам (услугам), ранее принятая к зачету при их приобретении, подлежит корректировке в случаях:

1) дальнейшего их использования для оборота, освобожденного от налогообложения;

2) их порчи либо утраты сверх норм естественной убыли, установленных уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии – налогоплательщиком. Это положение не распространяется на порчу либо утрату товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и иные подобные обстоятельства);

3) признания счета-фактуры, выставленного поставщиком, недействительным в порядке, установленном законодательством;

4) утраты статуса налогоплательщика (или получения освобождения от уплаты налога);

5) хранения этих товаров на объектах недвижимого имущества, арендуемых или безвозмездно используемых на основании договоров, не поставленных на учет в налоговых органах.