Какие последствия влекут незаконченные валютные операции

«Валютные кредитные средства направлены на оплату нерезиденту – поставщику сырья. В итоге сырье не получили и кредит погасил учредитель, внес наличную сумму в валюте в счет погашения кредита. В результате висит дебиторская задолженность в валюте и долг предприятия перед физлицом, и налицо нецелевое использование кредитных средств.

Какие в таком случае предусматриваются административные и налоговые последствия?»

На вопрос по просьбе buxgalter.uz отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора НИЗАМУТДИНОВА:

– Прежде чем совершать такие действия, следует хорошо подумать.

Внешнеторговые операции находятся под постоянным контролем со стороны налоговых и других уполномоченных органов.

Налоговые последствия возникнут, если вы примете решение о списании:

• дебиторской задолженности по импортному контракту на покупку сырья. В этом случае у вашего предприятия возникнет убыток, который будет невычитаемым расходом при расчете налога на прибыль, так как его будет невозможно оправдать экономически  ;
• кредиторской задолженности перед учредителем. В этом случае возникнет доход, включаемый в состав совокупного дохода при расчете налога на прибыль .

Списать валютную дебиторскую задолженность не так просто.  

Снять с учета просроченную дебиторскую задолженность в Единой электронной информационной системе внешнеторговых операций (ЕЭИСВО) просто приняв решение, не получится.

За возникновение просроченной дебиторской задолженности законодательством предусмотрены штрафы.

Резиденты Узбекистана, не обеспечившие репатриацию активов по внешнеторговым операциям более чем на 45 дней, а для субъектов малого предпринимательства – более чем на 90 дней, после истечения 180 дней с даты осуществления платежа нерезиденту уплачивают штраф в доход республиканского бюджета:

• в эквиваленте 5 % от суммы нерепатриированных активов – при задержке репатриации активов до 360 дней с даты осуществления платежа или экспорта нерезиденту;
• дополнительно в эквиваленте 10 % от суммы нерепатриированных активов – при задержке репатриации активов от 360 до 545 дней с даты осуществления платежа или экспорта нерезиденту;
• дополнительно в эквиваленте 35 % от суммы нерепатриированных активов – при задержке репатриации активов более 545 дней с даты осуществления платежа или экспорта нерезиденту.

Другие условия применения штрафов за несвоевременную репатриацию активов по внешнеторговым операциям определены статьей 11-1 Закона «О валютном регулировании».

Только оплатив все начисленные штрафы, можно надеяться на принятие Правительственной комиссией решения о снятии с учета задолженностей в ЕЭИСВО на основании предложений Государственного налогового комитета .

Кроме того, информацию о выплатах нерезиденту по договору и просроченной дебиторской задолженности по внешнеторговой операции ваш банк обязан направить в налоговые органы. Они в свою очередь проверят обоснованность переводов валютных денежных средств за рубеж и при необходимости могут направить материалы мониторинга в правоохранительные органы .

Целевое использование кредитных средств находится под контролем банка, выдавшего кредит, и ответственность зависит от условий кредитного договора.  

Нарушение установленного порядка осуществления экспортно-импортных операций влечет наложение штрафа на должностных лиц от 8 до 12 БРВ. Совершение этого правонарушения повторно в течение года после применения административного взыскания влечет наложение штрафа на должностных лиц от 12 до 15 БРВ .