Можно ли не удерживать налог с дохода нерезидента при международных перевозках

«Заключили договор с латвийской компанией на транспортировку груза по маршруту Сербия-Чехия-Узбекистан.

Латвийская компания предоставила сертификат резидентства Латвии. Между Узбекистаном и Латвией есть соглашение об избежании двойного налогообложения.

Можем ли мы не удерживать у нерезидента налог на прибыль?»

По просьбе buxgalter.uz на вопрос отвечает начальник отдела международного налогообложения Департамента методологии налогообложения Налогового комитета Рано АЛИШАЕВА:

– Ваше предприятие вправе не удерживать налог на прибыль с дохода компании Латвии, если она представила документ о налоговом резидентстве, отвечающий требованиям Налогового кодекса Узбекистана.

Налогом на прибыль с доходов нерезидента облагаются услуги по международной перевозке. Под ними понимаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, речным или воздушным судном, автомобильным или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Узбекистан . Налоговый агент при каждой выплате такого дохода должен исчислить налог, удержать у нерезидента и уплатить в бюджет .

Если есть международный договор Узбекистана со страной, налоговым резидентом которого является иностранное юрлицо, предприятие вправе самостоятельно применить его нормы. Для этого иностранное юрлицо должно представить сертификат резидентства не позднее даты выплаты дохода .

В вопросе не сказано, каким транспортом перевозится груз.

Согласно статье 8 Конвенции между правительствами Узбекистана и Латвии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал (Рига, 3 июля 1998 г., вступила в силу 23 октября 1998 г.) прибыль предприятия Латвии, полученная от использования морских или воздушных судов в международных перевозках, облагается налогом только в Латвии.

Если груз перевозится другим видом транспорта, то вы вправе применить положения статьи 7 Конвенции, согласно которой прибыль предприятия Латвии облагается налогом только в Латвии, если предприятие не осуществляет свою предпринимательскую деятельность в Узбекистане через постоянное учреждение.

Чтобы вы применили нормы международного договора в отношении нерезидента, он должен представить вам документ о налоговом резидентстве – справку о постоянном местопребывании или Сертификат резидентства, (Residence Certificate, Certificate of Fiscal Residence). Этот документ выдается компетентным органом иностранного государства. В Латвии это Министерство финансов или его уполномоченный представитель .

Требования к этому документу установлены статьей 358 НК РУз. Если представленный компанией Латвии документ о налоговом резидентстве отвечает этим требованиям, вы вправе не удерживать налог на прибыль с дохода нерезидента.