Что нужно знать о бухучете и налоговых последствиях при реализации авто юрлица по запчастям

«На балансе предприятия имеются тягачи и полуприцепы. Возникла необходимость продать транспортное средство в разобранном виде, как запчасти, так как в нынешнем виде их не получается продать.

1. Как отразить эту операцию в бухучете? По какой цене могут быть оприходованы запчасти после разбора? Нужно ли заключение экспертов о стоимости б/у запчастей?
2. Какие будут налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль?
3. Будут ли какие-то особые требования к зачтенному НДС (при покупке транспортного средства мы уплачивали таможенный НДС, взяли в зачет и возвращали на расчетный счет)?»

На вопрос пользователя Buxgalter Pro отвечает эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

Как отразить в бухучете ликвидацию автомобиля

В данном случае предприятие хочет списать основное средство (тягач, полуприцеп) с баланса и реализовать его в разобранном виде. То есть предприятие хочет сначала ликвидировать транспортное средство.

Стоимость ОС может списываться с баланса в связи с их ликвидацией в следующих случаях :

а) после окончания установленного срока службы ОС (начисления полного износа);

б) когда ОС пришли в непригодное состояние вследствие физического износа, аварий, стихийных бедствий, нарушения нормальных условий эксплуатации;

в) когда ОС морально устарели;

г) по решениям соответствующих государственных органов;

д) в связи со строительством, расширением, реконструкцией, модернизацией и техническим перевооружением предприятий и организаций.

Основные средства подлежат ликвидации, когда восстановление их невозможно или экономически нецелесообразно.

Решение о ликвидации транспортного средства принимает комиссия, созданная руководителем предприятия. Также авто и полуприцеп нужно снять с учета в ГСБДД. Порядок оформления списания ОС при ликвидации и бухгалтерские проводки приведен в параграфе 2 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств.

Если с баланса списывается транспортное средство, выбывшее вследствие аварии, к акту о ликвидации прилагается копия акта об аварии, а также поясняются причины, вызвавшие аварию, и указываются меры, принятые к виновным лицам.

По какой стоимости принимаются к учету запчасти, полученные после ликвидации авто

Разобранные запчасти или узлы приходуются по их текущей, то есть рыночной, стоимости.

Оценить текущую стоимость запчастей должна комиссия, созданная для принятия решения о списании ОС в связи с их ликвидацией.

Какие налоговые последствия возникают при ликвидации ОС и продаже б/у запчастей

Доход (прибыль), полученная от выбытия (списания) ОС, включается в совокупный доход при определении налоговой базы по налогу на прибыль . Финансовый результат от выбытия ОС определяется в соответствии со статьей 298 НК.

На прибыль от реализации ОС односторонний ЭСФ оформлять не нужно. Оформление ЭСФ в данной ситуации касается плательщиков налога с оборота.

Убытки от списания транспортного средства не подлежат вычету из налоговой базы при исчислении налога на прибыль. Исключением являются случаи получения таких убытков в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и т.п.) .

Оборот по реализации запчастей облагается НДС  .

Доход (прибыль), полученный от реализации запчастей, включается в совокупный доход при определении налоговой базы по налогу на прибыль . Финансовый результат от выбытия запчастей определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете .

Если предприятие реализует запчасти по рыночной стоимости, но финансовый результат окажется убыточным, убыток будет вычитаемым расходом при определении налоговой базы по налогу на прибыль, так как предприятие при этом не преследовало цели избежать налогообложения.