Ответы на ваши вопросы есть в Buxgalter Pro:
«Транспортная логистическая компания занимается международными грузоперевозками, заключила договоры с иностранными страховыми компаниями. Например, страхование АСОБА по добровольному страхованию наземных транспортных средств юрлиц (т. е. наших автомашин) или АСКО – обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств (т. е. ответственность наших водителей). Услуги должны приходоваться датой страхового полиса или датой предоплаты за него? Какие налоговые последствия возникают? Являются ли данные услуги объектом обложения НДС?»
По просьбе подписчика Buxgalter Pro вопрос разъяснила эксперт «Нормы», специалист сервиса «Мы отвечаем!» Азизахон ТОШХУЖАЕВА:
Чтобы иметь возможность задавать экспертам свои собственные вопросы и видеть всю базу готовых ответов «Мы отвечаем!», оформите доступ к Buxgalter Pro.
– Страхование осуществляется на определенный период. Поэтому расходы по нему следует признавать ежемесячно в течение данного периода.
Например, страховой период составляет 12 месяцев, а страховая премия – 600 долл. США. В таком случае в течение 12 месяцев компания ежемесячно признает расход в размере 50 долларов США (600 : 12).
НДС
Объектом обложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Узбекистан п. 1 ч. 1 ст. 238 НК. В целях обложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со статьей 241 НК.
Место реализации страховых услуг определяется по месту регистрации покупателя. В рассматриваемой ситуации покупатель – транспортное предприятие – зарегистрирован в Узбекистане. Поэтому возникает объект обложения НДС чч. 1–2 ст. 241 НК.
Когда иностранные лица реализуют услуги, местом реализации которых является Узбекистан, юрлица и индивидуальные предприниматели Узбекистана – покупатели данных услуг выступают в роли налоговых агентов. Они обязаны исчислить НДС, удержать у иностранного лица и уплатить в бюджет ст. 255 НК.
Однако положения статьи 255 НК не применяются при реализации иностранными лицами товаров (услуг), оборот по реализации которых освобожден от НДС в соответствии со статьями 243–245 НК ч. 8 ст. 255 НК.
Услуги по страхованию, указанные в статье 245 НК, освобождены от НДС. Поэтому при импорте услуг по страхованию иностранных страховых компаний НДС не уплачивается.
Налог с доходов нерезидента
Налогом с доходов нерезидента облагаются страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков, возникающих в Узбекистане п. 7 ч. 2 ст. 351 НК. Если страхуются риски, возникающие в Узбекистане, транспортное предприятие Узбекистана в качестве налогового агента должно исчислить налог, удержать его у иностранной страховой компании и уплатить в бюджет.
Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода – налоговый резидент государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан. Положения международного договора Республики Узбекистан можно применить, если получатель дохода представил налоговому агенту документ, подтверждающий налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода чч. 2–3 ст. 357 НК.
Если страхуются риски, возникающие за пределами Узбекистана, налоговые последствия по налогу с доходов нерезидента не возникают п. 2 ч. 3 ст. 351 НК.
Buxgalter.uz рекомендует:
