Как налоговые органы будут определять рыночные цены и налоговую базу по недвижимости и стройматериалам (№УП-246, ПКМ №253)

Согласно части 4 статьи 248 НК, налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки окажется ниже или выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения.

Порядок определения рыночной цены товаров и налоговой базы на ее основе для объектов недвижимости и стройматериалов из древесины установлен постановлением Кабмина №253 от 18.05.2026 г. Он будет применяться к сделкам, заключенным после даты вступления в силу данного ПКМ (19.05.2026 г.).

Подробности – в обзоре buxgalter.uz:

С 1 января 2026 года налоговая база по объектам недвижимого имущества и строительным материалам определяется исходя из рыночной стоимости данных товаров .  

Согласно ПКМ №253:

• к 1 июля 2026 года системы госзакупок будут интегрированы с информационными системами налоговых органов. Цель – мониторинг данных ЭСФ по договорам, заключенных на биржевых и аукционных торгах (на уровне каждого лота и товарной номенклатуры);
• информация о рыночных ценах на товары будет публиковаться на официальном сайте Налогового комитета не позднее 10 числа каждого месяца.
• АО «Солик-сервис» обязан внедрить для налогоплательщиков систему бесплатных услуг по определению рыночных цен для целей налогообложения.

Положение о порядке определения налоговой базы на основе рыночной цены отдельных товаров (приложение к ПКМ) устанавливает порядок определения налоговой базы на основе рыночной стоимости:

1) объектов недвижимости;

2) материалов из древесины (необработанная древесина, брусья, пиломатериалы, ДСП, ДВП, клееная фанера, прессованная древесина, продукция столярного производства, прочие изделия из древесины).

Требования Положения:

1) не применяются к:

• сделкам, контролируемым в рамках трансфертного ценообразования в соответствии с Налоговым кодексом;
• товарам предприятий-монополистов, цены на которые регулируются государством;
• товарам, продаваемым по сниженным ценам в соответствии с решениями Президента и Кабинета Министров;
• сделкам, заключенным в результате биржевых операций, проводимых в соответствии с законодательством Республики Узбекистан или иностранного государства;
• сделкам, для которых государством устанавливается фиксированная цена;

2) применяются:

• в случаях, когда цена реализуемых товаров, отраженная в расчетных документах, – на 20% ниже или выше рыночной цены;
• только в целях налогообложения. Цена фактически проданных товаров учитывается в порядке, установленном законодательными актами о бухгалтерском учете.

Метод определения налоговой базы на основе рыночной цены товаров и порядок его применения

При определении налоговой базы на основе рыночной цены изделий из древесины налоговые органы используют метод сопоставимых рыночных цен.

Рыночную цену объектов недвижимости определяет специально уполномоченный госорган в порядке, установленном законодательными актами. Если она не была определена, это делают налоговые органы также с помощью метода сопоставимых рыночных цен.

Помимо данных ЭСФ и онлайн-ККМ, имеющихся в налоговых органах, в этих целях могут использоваться данные о стоимости товаров, используемые для расчета таможенных платежей; о биржевых ценах и котировках; из единой автоматизированной информационной системы нотариата и другие.

Если цены товаров различаются в указанных источниках, для целей налогообложения учитывается их средняя рыночная цена. Она определяется по формуле:

Средняя рыночная цена = (X1 х Y1 + X2 х Y2 +...+ Xn х Yn) / (X1 + X2 +...+ Xn), где: 

X1,2...n – объем проданных товаров по каждой сделке в течение дня (недели, месяца);

Y1,2....n – цена проданных товаров по каждой сделке в течение дня (недели, месяца).

Рыночная цена товаров определяется на основе цен идентичных (однородных) товаров, продаваемых на бирже. Положение определяет отдельные аспекты этого порядка.

Также налоговые органы могут определять рыночные цены товаров на основании законодательства об оценочной деятельности и национальных стандартов оценки.

Если цена реализации окажется ниже рыночной цены, используемой для целей налогообложения, положительная разница между рыночной ценой, используемой налоговыми органами, и ценой реализации умножается на объем товаров, проданных по цене ниже рыночной, и полученная сумма включается в налоговую базу.

В этом случае сумма дополнительно рассчитанного НДС признается вычитаемым расходом, за исключением налогов, дополнительно рассчитанных по результатам налоговых проверок в соответствии со статьей 317 Налогового кодекса.

Если закупочная цена товаров окажется выше рыночной цены, применяемой налоговыми органами, производится корректировка суммы НДС, принятого к зачету, от суммы положительной разницы между закупочной ценой налогоплательщика и рыночной ценой, определенной налоговыми органами.

Если определение рыночной цены привело к уменьшению суммы НДС и сумм авансовых платежей по налогу на прибыль, налогоплательщик имеет право самостоятельно внести корректировки в Расчет НДС и Справку об авансовых платежах по налогу на прибыль.

Дополнительная налоговая база и сумма налога, определенные в указанном порядке, не подлежат финансовым санкциям, установленным Налоговым кодексом.

Если налогоплательщик не согласен с рыночной ценой товаров, определенной налоговыми органами для целей налогообложения, он имеет право:

• привлечь другого независимого оценщика для определения рыночной цены товаров;
• оспорить решение налоговых органов о внесении корректировок в налоговую базу, предоставив доводы о том, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена ​​на уклонение от уплаты налогов.

В приложении №1 к Положению приведен перечень продукции из древесины, подпадающей под данный порядок определения рыночных цен (всего 71 ИКПУ).

В приложении №2 даны условные примеры определения налоговой базы на основе рыночной цены по объектам недвижимости и продукции из древесины.

Buxgalter.uz рекомендует

 

• Как определять цены на товары и услуги, чтобы не иметь проблем с налоговым контролем;
• В каких случаях будет проводиться налоговый контроль при трансфертном ценообразовании;
• Как бухгалтеру снизить доначисления до и после налоговых проверок.