Пригодятся бухгалтерам в июле:
Учредитель – юридическое лицо-нерезидент предоставляет узбекскому предприятию беспроцентный заем в III квартале 2026 года. В IV квартале 2026 года стороны планируют прекратить заемное обязательство путем прощения долга (переоформление в безвозмездную помощь учредителя).
Предприятие намерено отразить сумму прощенного долга в составе облагаемого дохода и планирует уменьшить налоговую базу на убыток 2025 года в полном размере.
У руководства компании возникли вопросы:
1) вправе ли учредитель – юрлицо-нерезидент предоставить беспроцентный заем?
2) можно ли зачесть налоговый убыток 2025 года в размере 100%?
3) допускается ли прекращение займа путем прощения долга (переоформления в безвозмездную помощь)?
По просьбе buxgalter.uz на вопросы отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора НИЗАМУТДИНОВА.
Чтобы не пропустить важное, подпишитесь на наш Телеграм-канал.
Внимание
Копирование и использование материалов допускается только при наличии активной ссылки на источник или письменного разрешения редакции.
1. Отношения по займу регулируются статьями 732–743 ГК. Ограничений в отношении состава сторон договора займа (в том числе, когда займодавцем выступает учредитель-нерезидент) законодательством не установлено. Договор займа может быть беспроцентным – стороны вправе определить это условие по своему усмотрению 
.
В случае получения займа от нерезидента в иностранной валюте резидент обязан зарегистрировать договор займа в системе E-Kontrakt.
Получение беспроцентного займа от учредителя-нерезидента не влечет налоговых обязательств у узбекского предприятия в период действия займа .
2. Порядок переноса убытков на будущее регулируется статьей 333 НК.
Налоговая база по налогу на прибыль за 2026 год может быть уменьшена на сумму убытка за 2025 год (в пределах налоговой базы). Перенос убытка отражается в прил. №8 к Расчету налога на прибыль по итогам года.
3. При переквалификации договора займа правильно будет использовать форму прощения долга с заключением соответствующего соглашения между сторонами .
Сумма прощенного долга признается облагаемым доходом предприятия и подлежит включению в состав совокупного дохода в периоде прощения (IV квартал 2026 года) .
Внимание!
Намерение сторон договора переквалифицировать сделку из займа в прощение долга на этапе заключения договора говорит о мнимости сделки.
Если юридическое оформление сделки или экономических отношений не соответствует их действительному экономическому содержанию, налоговые органы в целях налогообложения вправе изменить юридическую квалификацию сделки, статус налогоплательщика и (или) характер его экономической деятельности .
Договор займа может быть признан договором на оказание безвозмездной финансовой помощи и полученные средства могут быть включены в состав совокупного дохода для целей налогообложения.
Кроме того, вы заключаете договор между взаимосвязанными лицами, одной из сторон которого является нерезидент. Такие сделки являются контролируемыми со стороны налоговых органов .
Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
