О заполнении на компьютере формы отчета по НДС

НОРМА:

НАЛОГИ, БУХГАЛТЕРИЯ, ПРАВО

Отвечают специалисты

При сдаче расчета по НДС за март 2004 года, заполненного на компьютере, в ГНИ потребовали, чтобы форма была заполнена вручную. Правы ли сотрудники ГНИ?

Р.Ибрагимова, бухгалтер. Ташкент.

БУДЬТЕ ФОРМАЛИСТАМИ

при заполнении форм отчета по НДС

- Законом "Об информатизации" от 11 декабря 2003 года N 560-II определены основные направления государственной политики в области информатизации с целью создания национальной информационной системы с учетом современных мировых тенденций развития и совершенствования информационных ресурсов, технологий и систем. Одним из приоритетов является создание единого информационного пространства Республики Узбекистан на основе информационных систем государственных органов, отраслей и территорий, а также юридических и физических лиц.

В связи с необходимостью введения информации в электронные системы постановлением Минфина и ГНК (зарегистрировано Минюстом 15 марта 2004 года N 1238-1 внесены изменения и дополнения в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам), утвержденную постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным Минюстом 29 апреля 2003 года N 1238. Показатели в новой форме отчета должны заполняться цифрами и буквами по приведенному в форме отчета образцу. При заполнении формы отчета нельзя выходить за предусмотренные границы.

В строке 1 графы 1 "Показатели" отражается стоимость фактически поступивших материалов, сырья, комплектующих изделий, топлива, услуг за отчетный период по полученным счетам-фактурам без учета НДС. По строкам 2, 3 и 4 эта сумма расшифровывается, указываются, в том числе, стоимость сырья, материалов и тому подобных ресурсов, импортированных, а также используемых для облагаемого оборота, включая весь оборот по нулевой ставке и в частности - для облагаемого оборота по экспортной продукции.

По строке 5 отражается сумма, принимаемая к зачету. Отнесение суммы налога на добавленную стоимость в зачет и порядок зачета установлены гл. X вышеуказанной Инструкции.

По строке 6 отражается стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) без учета НДС. Ниже, по строкам 7, 8, 9, 10, идет расшифровка, в которой указывается стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость (при этом необходимо приложить справку о применении льгот), а также стоимость, облагаемая по нулевой ставке, в том числе по импортным поставкам. Отдельной строкой показывается стоимость, облагаемая налогом на добавленную стоимость по действующим ставкам.

По строке 11 проставляется ставка налога (в 2004 году ставка НДС равна 20 процентам).

По строке 12 указывается сумма НДС, начисленная за отгруженные товары (работы, услуги). Сумма НДС рассчитана по формуле: стр. 10 х стр. 11, то есть облагаемый оборот без НДС умножается на ставку налога. Например: облагаемый оборот без НДС составляет 5000000 сумов, сумма НДС составит 5000000 х 20 / 100 = 1000000 сум.

По строке 13 указывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по расчету. Она определяется как разница между суммой НДС, начисленной за отгруженные товары (работы, услуги), и суммой НДС, принятой к зачету, стр. 12 - стр. 5.

По строке 14 отражается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по предыдущему расчету, которая отражается по стр. 13.

По строке 15 отражается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая доплате за отчетный месяц, которая определяется как разница между стр. 13 - стр. 14. Например: сумма налога за предыдущий отчетный период составила 800000 сумов, за отчетный - 1000000 сумов. Следовательно, сумма, отраженная в этой строке, составит 200000 сумов (1000000 - 800000).

По строке 16 отражается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уменьшению, которая определяется как разница между стр. 13 - стр. 14. Как правило, такой результат образуется в случае принятия к зачету в отчетном периоде (месяце) суммы НДС, превышающей сумму НДС, начисленную за отгруженные товары (работы, услуги).

Расчет налога на добавленную стоимость может быть заполнен с использованием технических средств печатными цифрами и буквами или вручную по установленной форме ФН-НДС-01, согласно приведенному образцу написания. При этом равно приемлемы оба варианта. При заполнении расчета на компьютере данные необходимо вносить печатными цифрами и буквами, строго соблюдая предусмотренные строки и ячейки, а при заполнении вручную, кроме того, строго следовать образцу написания. При отсутствии какого-либо показателя в определенной строке