Как заполнить Расчет налога с оборота за январь 2022 года

3 февраля 2022 г.

С 2022 года Расчет по налогу с оборота предоставляется ежемесячно. При этом заполнение формы почти полностью автоматизировано. Как заполнить Расчет налог с оборота за январь и на что обратить внимание, разъяснила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

– На платформе my.soliq.uz появилась новая форма Расчета налога с оборота (код Расчета 10104_26). Форма, как написано в уведомлении ОГНС, пока размещена в виде эксперимента. Расчет налога заполняется почти автоматически – на основании данных:

ЭСФ;
онлайн-ККТ;
системы маркетплейсов (онлайн-площадка для продажи и покупки товаров и услуг через Интернет);
ГТД при экспорте;
других данных, имеющихся в налоговых органах.

Внимание

С 2022 года изменился срок предоставления Расчета: отчетным периодом стал месяц. По итогам года, как и ранее, отчитаться нужно не позднее 15 февраля следующего года.

У бухгалтеров может возникнуть вопрос: в 2021 году доходы, полученные от реализации товаров (услуг) уже формировались автоматически на основании ЭСФ, онлайн-ККМ и ГТД. Что же изменилось?

По порядку разберем, какие именно изменения коснулись формы Расчета:

1. Теперь не только доход от реализации, но и прочий доход, уменьшение НОБ и льготы надо отражать через ЭСФ.
2. Изменилась структура Расчета. Теперь он содержит 3 приложения вместо 4. Исключено прил. №4 «Доходы, не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения».
3. В приложении №1 «Общие доходы» появились строки доходов посредством:

ЭСФ (стр. 0101);
онлайн-ККМ (стр. 0102);
от экспорта (стр. 0103);
доходов (скорее всего, имеется в виду доначисленных доходов) от рыночной цены (стр. 0104);
прочих доходов (стр. 0105) – с возможностью ручного ввода данных в эту строку.

Т.е. теперь программа на основании данных ЭСФ, Онлайн-ККМ и ГТД сама разделяет полученные доходы. В 2021 году вся сумма отражалась в одной строке независимо от метода оформления.

Пример

Отражение дохода от реализации в Расчете налога с оборота

Предприятие за отчетный месяц имеет доход от реализации в размере 160 млн сум., из них:

по перечислению – 85 млн сум.;
за наличный расчет – 55 млн сум.

Также проведена одна экспортная сделка на сумму – 20 млн сум.

Новая форма Расчета налога с оборота автоматически отражает данные ЭСФ, онлайн-ККМ и ГТД – раздельно в прил. №1 к Расчету.

Приложение № 1 к Расчету налога с оборота

Общие доходы

Наименование показателей	Код строки	Сумма
Общие доходы – всего (сумма строк 0101–0105), в том числе:	010	160 000 000,00
Доходы от электронных счетов-фактур	0101	85 000 000,00
Доходы от онлайн-ККМ	0102	55 000 000,00
Доходы от экспорта	0103	20 000 000,00

Строки «Доходы, рассматриваемые в качестве реализации» теперь также заполняются на основании ЭСФ. К этим доходам относятся:

стоимость переданных товаров (услуг) участнику при его выходе из состава участников или при уменьшении доли участия, либо при выкупе юридическим лицом у участника доли участия (стр. 0301);
стоимость переданных товаров (услуг) акционеру при выкупе у него акций юридическим лицом (или при ликвидации юридического лица – эмитентом) (стр. 0302);
передача товаров (услуг) в счет оплаты труда физлиц или выплаты дивидендов (стр. 0303);
передача товаров и иного имущества на давальческой основе (стр. 0304);
стоимость ваучеров, дающих право на получение реализованных или безвозмездно переданных товаров (услуг) (стр. 0305);

Для этого при оформлении ЭСФ нажмите строку «Вид дохода» и из выпадающего списка выберите необходимый вид дохода.

Пример

Отражение в Расчете налога с оборота выплаты дивидендов товаром

Предприятие передало учредителю товары в счет выплаты дивидендов на сумму 50 млн сум.

Данная передача является для предприятия реализацией товара и включается в НОБ. Чтобы отразить ее в отчете, в ЭСФ надо из строки «Вид дохода» выбрать доход «Передача товаров (услуг) в счет оплаты труда физических лиц или выплаты дивидендов».

После оформления ЭСФ стоимость переданного товара автоматически отразится в строках 0303 и 030 прил. №1 к Расчету.

Доходы, рассматриваемые в качестве реализации – всего (сумма строк 0301-0306), в том числе:	030	50 000 000,00
стоимость переданных товаров (услуг) участнику при его выходе из состава участников или при уменьшении доли участия, либо выкупе юридическим лицом у участника доли участия	0301	0
стоимость переданных товаров (услуг) акционеру при выкупе юридическим лицом, также при ликвидации юридического лица – эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом	0302	0
передача товаров (услуг) в счет оплаты труда физических лиц или выплаты дивидендов	0303	50 000 000,00
передача товаров и иного имущества на давальческой основе	0304	0
стоимость ваучеров, предоставляющих право на получение реализованных или безвозмездно переданных товаров (услуг)	0305	0

Прочие доходы, приведенные:

в пунктах 4, 5, 10, 11, 12, 13, 14,17, 18, 19, 21, 22, 25, 27 ст. 297 НК и в ч. 5 ст. 463 НК отражаются в Расчете через односторонний ЭСФ.
в пунктах 6 и 23 ст. 297 НК – через стандартный ЭСФ с указанием вида дохода.

Подробнее об этом читайте комментарий специалиста.

Только сумму прочих доходов нужно внести вручную в стр. 0105 «Прочие доходы».

Пример

Отражение в Расчете безвозмездного полученного имущества (услуги)

У предприятия есть прочий доход в виде безвозмездно полученного имущества (услуги) в размере 150 тыс. сум. До заполнения Расчета налога с оборота получатель имущества теперь должен оформить односторонний ЭСФ.

Операторы ЭСФ уже создали возможность оформлять односторонний ЭСФ при возникновении прочего дохода. Для этого выберите односторонний документ и укажите тип одностороннего ЭСФ – «Прочие доходы».

После этого в табличной части ЭСФ появится список прочих доходов с ИКПУ:

Выберите «Безвозмездно полученное имущество (полученные услуги) и укажите в графе «Цена» сумму дохода. Эта сумма определяется согласно ст. 299 НК.

Нажмите кнопку «Отправить». После отправки ЭСФ сумма дохода в виде безвозмездного имущества отразится в стр. 0402 прил. №1 к Расчету.

Если у предприятия – несколько видов прочего дохода, вы можете отразить их в одном ЭСФ. Программа сама автоматически распределит их по соответствующим строкам.

Обратите внимание: доходы от выбытия основных средств отражаются в одностороннем ЭСФ только в случае их ликвидации. При выбытии в результате продажи оформляется обычный ЭСФ с указанием покупателя.

Не забудьте общую сумму прочего дохода указать вручную в стр. 0105 прил. №1 к Расчету.

Прочие доходы	0105	150 000,00
….	….	….
Доходы, указанные в пунктах 4, 5, 6, 10, 11, 12, 13, 14, 17, 18, 21, 22, 23, 25 и 27 части третьей статьи 297 Налогового кодекса Республики Узбекистан – всего (0401, 0402, 0403, 0404, ... сумма строк 0420), в том числе:	040	150 000,00
стоимость реализованных основных средств и другого имущества	0401	0
доходы от выбытия основных средств и иного имущества	04011	0
безвозмездно полученное имущество (полученные услуги)	0402	150 000,00

4. Большинство строк приложения №2 «Уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода» к Расчету также заполняются через оформление ЭСФ.

В приложении №2 отражаются вычеты и уменьшения НОБ согласно ст. 464 НК, а также льготный доход – если есть льгота.

Чтобы отразить льготы, отправьте через кабинет налогоплательщика «Обращение на использование налоговых льгот». После этого оформите ЭСФ, указав основание для льготы. Подробнее можете почитать об этом в уведомлении ОГНС.

Что касается уменьшения и вычетов согласно ст. 464 НК, которые отражаются через ЭСФ, с ними возникают трудности при оформлении счета-фактуры. Надеемся, что в скором времени налоговые органы дадут разъяснение, как отразить данные уменьшения.

5. Приложение №3 «Справка-расчет по корректировке ставки налога с оборота» к Расчету не изменена и заполняется как раньше – вручную.
6. Сам Расчет налога с оборота (титульный лист) не изменен. После заполнения приложений №1, №2 и №3 выберите вид деятельности и отразите доход от реализации, прочий доход.

Приложение №1 к Расчету налога с оборота

Общие доходы

Наименование показателей	Код строки	Сумма
Общие доходы – всего (сумма строк 0101-0105), в том числе:	010	160 150 000,00
Доходы от электронных счетов-фактур	0101	85 000 000,00
Доходы от онлайн-контрольно-кассовыми машинами	0102	55 000 000,00
Доходы от экспорта	0103	20 000 000,00
Доходы от рыночная цена	0104	0,00
Прочие доходы	0105	150 000,00
Доходы, полученные от реализации товаров (услуг) – всего (сумма строк 0201-0203), в том числе:	020	160 000 000,00
Чистая выручка от реализации товаров (услуг)	0201	160 000 000,00
Для налогоплательщиков, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг - сумма вознаграждения за оказанные услуги	0202	0
Убытки, полученные от безвозмездной передачи товаров (услуг)	0203	0
Сумма положительной разницы между рыночной стоимостью товаров (услуг), реализованных по цене ниже рыночной, и ценой реализации	0204	0
Доходы, рассматриваемые в качестве реализации – всего (сумма строк 0301-0306), в том числе:	030	50 000 000,00
стоимость переданных товаров (услуг) участнику при его выходе из состава участников или при уменьшении доли участия, либо выкупе юридическим лицом у участника доли участия	0301	0
стоимость переданных товаров (услуг) акционеру при выкупе юридическим лицом, также при ликвидации юридического лица - эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом	0302	0
передача товаров (услуг) в счет оплаты труда физических лиц или выплаты дивидендов	0303	50 000 000,00
передача товаров и иного имущества на давальческой основе	0304	0
стоимость ваучеров, предоставляющих право на получение реализованных или безвозмездно переданных товаров (услуг)	0305	0
доходы по долгосрочным контрактам	0306	0
Доходы, указанные в пунктах 4, 5, 6, 10, 11, 12, 13, 14, 17, 18, 21, 22, 23, 25 и 27 части третьей статьи 297 Налогового кодекса Республики Узбекистан – всего (0401, 0402, 0403, 0404, ... сумма строк 0420), в том числе:	040	150 000,00
стоимость реализованных основных средств и другого имущества	0401	0
доходы от выбытия основных средств и иного имущества	04011	0
безвозмездно полученное имущество (полученные услуги)	0402	150 000,00

Расчет налога с оборота (ед. изм. сум.)

Показатели	Код строки	Всего	В том числе по видам деятельности
Показатели	Код строки	Всего	Услуга
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Доходы от реализации товаров (услуг) (строка 020+строка 030 приложения № 1 к Расчету)	010	210 000 000,00	210 000 000,00
Удельный вес дохода от общего дохода реализации товаров (услуг) по видам деятельности, в процентах	011	100	100	0	0	0	0	0
Прочие доходы (строка 040-строка 0401-строка+04011 приложения № 1 к Расчету)	020	150 000,00	150 000,00	0	0	0	0	0
Налогооблагаемый совокупный доход (строка 010 + строка 020)	030	210 150 000,00	210 150 000,00	0	0	0	0	0
Уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода (строка 010 приложения № 2 к Расчету)	040	0
Налоговая база – всего (строка 030 - строка 040)	050	210 150 000,00	210 150 000,00	0	0	0	0	0
Налоговая ставка, в процентах	060	х	4	0	0	0	0	0,00
Скорректированная налоговая ставка, в процентах (строка 040, строка 050 или строка 120 приложения № 3 к Расчету)	0601	х	4	0	0	0	0	4
Сумма налога с оборота – всего, (строка 050 х строка 061), в том числе:	070	8 406 000,00	8 406 000,00	0	0	0	0	0
Сумма затрат, связанных с покупкой, установкой и вводом в эксплуатацию онлайн-кассовых аппаратов	0701		х	х	х	х	х	х
по месту налогового учета (строка 070 - строка 0701)	080	8 406 000,00	х	х	х	х	х	х

Напоминаем

В личный кабинет налогоплательщиков были разосланы уведомления:

Вам могут быть полезны следующие рекомендации: