Как работать без односторонних ЭСФ при расчетах с физлицами

С 11 июля 2022 года ГНК ограничил возможность оформлять односторонние ЭСФ при расчетах с физлицами, чтобы сократить злоупотребления и обеспечить прозрачность фискальных данных. Специалисты ГНК по просьбе buxgalter.uz разъяснили, как обеспечить правильное формирование налоговых отчетов в этих условиях.

Напомним: данные ЭСФ и онлайн-ККТ отражаются в расчетах по налогу автоматически.

Кассовую онлайн-технику обязаны применять субъекты предпринимательства, осуществляющие денежные расчеты с населением :

• юридические лица;
• индивидуальные предприниматели;
• субъекты семейного предпринимательства.

К контрольно-кассовой технике относятся :

• онлайн-ККМ;
• виртуальные кассы;
•  маркетплейсы (в том числе – интернет-магазины, платежные мобильные приложения, банковские приложения), интегрированные с информационными системами налоговых органов и способные формировать чек с фискальной меткой.

Все три вида контрольно-кассовой техники работают в единой информационной системе оператора фискальных данных и могут формировать фискальные чеки в соответствии с требованиями, установленными к чекам онлайн-ККТ.

Полезные советы, которые помогут правильно отразить данные онлайн-ККМ в расчетах по налогу с оборота и НДС, вы найдете в рекомендациях:

• Кто должен применять контрольно-кассовую технику;
• Какую информацию должен содержать чек онлайн-ККМ и виртуальной кассы;
• Как применить налоговую льготу к товарам и услугам, реализуемым через ККТ;
• Как в ККТ отражать реализацию товаров по договору комиссии;
• Как в ККТ отражать расчеты при платежах авансом и в рассрочку (по кредиту);
• Как оформить возврат товара, проданного через ККТ;
• Как исправить ошибку в чеке ККТ;
• Как восстановить потерянные данные в чеке ККТ и отчете по поступлениям.

По договорам, реализуемым больше месяца, если они не предусматривают ежемесячную оплату, для правильного формирования налогового отчета нужно ежемесячно пробивать чек продажи. При определении суммы оплаты, проходящей по такому чеку, руководствуйтесь ст. 303 НК – разделите стоимость услуги (работ) по договору на количество месяцев, в течение которых будет выполняться договор. При этом клиент может вносить оплату авансом за несколько месяцев вперед или рассчитываться после получения услуги. А вы по факту таких платежей будете выдавать чек авансового платежа или рассрочки (кредита).

Кто может продолжать выставлять односторонние ЭСФ

Такая возможность сохранена по некоторым видам услуг предприятий коммунальной, коммуникационной и финансовой сферы. Перечень этих услуг с кодами ИКПУ можно посмотреть здесь.

Односторонним счетом-фактурой также оформляется экспорт и импорт услуг, реализация товаров по цене ниже рыночной и таможенной стоимости.

Советы специалистов по формированию односторонних счетов-фактур вы найдете в рекомендации:

• Как оформить односторонний ЭСФ.

Передача товаров физлицу без оплаты и платежи без онлайн-ККМ

Если вы передаете товары (оказываете услуги) физическим лицам без оплаты (в счет материальной выгоды, дивидендов, возврата доли в УК и т.п.) или платеж за них идет без применения онлайн-ККМ (оплата через банк), оформляйте двусторонний ЭСФ. В нем укажите Ф.И.О. и ПИНФЛ физического лица. И покупатель должен подписать его своей ЭЦП физлица.

Правильно оформить такой ЭСФ вам помогут рекомендации экспертов «Нормы»:

• Электронный счет-фактура: когда, в какой форме и в какие сроки выставлять, кто подписывает;
• Как оформить стандартный ЭСФ;
• Как оформить дополнительный ЭСФ;
• Как оформить исправленный ЭСФ.

См. источник.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ