Полезное для бухгалтера в ноябре:
«Компания – плательщик общеустановленных налогов размещает депозиты в банках под проценты. По итогам месяца банк выплачивает проценты и предоставляет справку по начисленным процентам. На основании данной справки компания отражает в учете полученный доход. Нужно ли выставлять односторонний ЭСФ по начисленным банком процентам?».
На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответила директор ЧП «Balance Calculate», сертифицированный тренер по бухучету НОУ «Profi Training» Венера МАЛИКОВА:
Внимание
Подпишитесь на наш ТГ-канал, чтобы оперативно получать разъяснения налоговых консультантов!
❖
Нужно ли выставлять ЭСФ на сумму процентов по депозиту, ситуацию разъснил эксперт в новой публикации
– Нет, ЭСФ выставлять не нужно.
Счет-фактура подтверждает фактическую отгрузку товаров (оказание услуг) и их стоимость. Его оформляет продавец, поставщик товаров, услуг, имеющий обязательство выставлять ЭСФ в соответствии с Налоговым кодексом 
.
Реализуя товары (услуги), юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям счет-фактуру .
Реализацией признается передача на возмездной основе права собственности на товары или возмездное оказание услуг, включая обмен и передачу заложенных товаров при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства .
Получение начисленных банком процентов по депозиту не подпадает под понятие реализации товаров и услуг. Поэтому считаю, что предприятие – плательщик налога на прибыль не должно выставлять односторонний ЭСФ на сумму полученных процентов по депозиту, а включать их в совокупный доход на основании справки банка. При исчислении налога на прибыль доход в виде процентов облагается по ставке, которую применяет предприятие в зависимости от вида деятельности .
Сумму дохода в виде полученных процентов отражайте вручную в строке 120 прил. №1 к Расчету налога на прибыль.
❖
Как облагать проценты банка за пользование остатком средств на депозите, мы подробно рассказали в отдельной статье на сайте
Внимание
А вот предприятию – плательщику налога с оборота на начисленные в течение месяца проценты по вкладу нужно обязательно выставить односторонний ЭСФ на прочий доход, чтобы этот доход отразился автоматически в Расчете налога с оборота . При этом нужно выбрать тип документа «Прочие доходы» и ИКПУ «11801001016000000 – Проценты».
