Как учесть безвозмездную передачу материалов

В рекомендации:

– документальное оформление безвозмездной передачи материалов;
– бухгалтерский учет безвозмездной передачи материалов;
– налоговые последствия безвозмездной передачи материалов.

Как документально оформить безвозмездную передачу материалов

При безвозмездной передаче материалов оформите:

• договор дарения;
• счет-фактуру (если безвозмездная передача не является экономически оправданной и начисляется НДС);
• накладную на отпуск материалов на сторону (если безвозмездная передача экономически оправдана и НДС не начисляется);
• другие документы, предусмотренные договором.

Получатель оформляет доверенность на получение ТМЦ.

Как отражать в бухучете безвозмездную передачу материалов

Безвозмездную передачу материалов отражайте в бухгалтерском учете как выбытие прочих активов с использованием счета 9220 . По дебету этого счета отражайте списание балансовой стоимости материалов, по кредиту – убыток от выбытия материалов (счет 9430).

Какие налоговые последствия возникают при безвозмездной передаче материалов

НДС

Если безвозмездная передача материалов не является экономически оправданной, возникает оборот по реализации товаров, облагаемый НДС . В противном случае НДС не начисляется.

Безвозмездная передача товаров признается экономически оправданной, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

• она произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;
• необходима для сохранения или развития предпринимательской деятельности и связь расходов с этой деятельностью обоснована;
• вытекает из положений законодательства.

Налоговую базу по НДС определяйте исходя из рыночной стоимости материалов согласно Положению.

Рыночную стоимость товаров (услуг) можно определить с применением:

• собственных сведений о рыночных ценах (прайс-листов);
• данных информационно-ценовых агентств;
• данных, полученных из СМИ;
• биржевых сводок;
• таможенной статистики внешней торговли Узбекистана, публикуемой или представляемой по запросу Таможенным комитетом;
• сведений уполномоченных органов, устанавливающих нормативы для определения цен.

Если рыночная стоимость товаров по сведениям указанных органов различается, в целях налогообложения учитывается их средняя стоимость.

Если невозможно использовать эти данные, рыночная стоимость определяется на основании заключений оценочных организаций либо с использованием метода индексации расходов.

Внимание

Не облагается НДС безвозмездная передача материалов в виде меценатской поддержки  .

Налог на прибыль

Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей (включая НДС), не вычитаются при расчете налога на прибыль .

Налог с оборота

Если юрлицо передает материалы безвозмездно, доходом признается их себестоимость либо цена приобретения с учетом дополнительных затрат . Эта норма не распространяется на безвозмездную передачу материалов в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, здравоохранения, труда, социальной защиты населения, физкультуры и спорта, образовательные учреждения.

НДФЛ

Стоимость безвозмездно переданного физлицу имущества, в т.ч. по договору дарения, является для него доходом в виде материальной выгоды . Стоимость материалов определяется исходя из цены приобретения или их себестоимости с учетом акцизного налога и НДС .

Налог с дохода физлица удерживает предприятие как источник выплаты (налоговый агент) . Если налог не удержан, предприятие обязано внести в бюджет сумму налога и связанную с ним пеню .

При передаче материалов резиденту Узбекистана, который не является работником, предприятие вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физлица. При этом физлицо обязано представить декларацию о совокупном годовом доходе и уплатить налог  .