Полезное для бухгалтера в ноябре:
«ООО получило техническую консультацию (анализ проб) от нерезидента. По договору он оказал услугу на территории своей страны. В ст. 351 НК сказано, что не относятся к доходам нерезидентов от источников в Узбекистане доходы от оказания услуг за его пределами. Поэтому, выплачивая нерезиденту доход, ООО налог с него не удерживает.
Согласно ст. 241 НК местом реализации услуг считается Узбекистан, так как их покупатель – ООО – действует в Узбекистане. Следовательно, ООО является налоговым агентом по НДС на импорт услуг.
Должно ли ООО сдавать отчетность по налогу на доходы нерезидента в этой ситуации? Сотрудники ГНИ просят сдать Расчет, указав льготу по налогу на доходы нерезидента. Но это – не льгота».
По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответили директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА и эксперт «Нормы» Ольга БУСАРОВА:
– Прежде всего, рекомендуем не смешивать понятия:
- «место реализации услуг» в целях расчета НДС
; - «место оказания услуг» в целях расчета налога на доходы нерезидента .
Вы – правы, в ст. 351 НК определено, какие доходы нерезидентов облагаются налогом с доходов нерезидента, полученных от источников в Узбекистане и не связанных с ПУ. Доход нерезидента от оказания услуги анализа проб на территории другого государства действительно не относится к доходам от источников в Узбекистане, так как услуги оказаны за его пределами. И такой вид дохода не перечислен в пунктах части второй ст. 351 НК .
Ваши выплаты нерезиденту не являются льготными, они вообще не относятся к доходам от источников в Узбекистане. Соответственно, и Расчет по налогу на прибыль юридических лиц с доходов нерезидентов, удерживаемому у источника выплаты, представлять не нужно. Рекомендуем письмом через персональный кабинет налогоплательщика сообщить об этом налоговому органу, прикрепив копию договора.
Рекомендуем:
