Если приобрели право на использование ПО с онлайн-сопровождением

«Предприятие – плательщик НДС заключило с иностранной компанией (резидент Ирландии) лицензионный договор на покупку права на использование ПО. Договор предусматривает дистанционное техническое сопровождение в течение 12 месяцев. Обязан ли источник выплаты удержать (уплатить) налог на прибыль нерезидента при выплате дохода в виде роялти и платы за услугу онлайн-сопровождения?».

По просьбе buxgalter.uz на вопросы ответили директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА и эксперт «Нормы» Ольга БУСАРОВА:

Налог на доходы нерезидента

– К доходам, облагаемым налогом с доходов нерезидента у налогового агента, относятся:

• роялти за использование нематериального актива ;
• доходы от оказания услуг технического характера (техническое сопровождение) . 

При этом налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода – налоговый резидент государства, с которым Узбекистан заключил международный договор .

Между Узбекистаном и Ирландией подписана Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и имущество. Согласно ей:

• роялти могут облагаться налогом в договаривающемся государстве, в котором они возникают (в Узбекистане). Но, если получатель (резидент Ирландии) является фактическим владельцем этих роялти, налог не может превышать 5% (ст. 12 Конвенции). Отметим: налоговый агент вправе запросить у нерезидента подтверждение фактического права на получение роялти ;
• доходы резидента Ирландии от предпринимательской деятельности (техническое сопровождение) облагаются налогом в Ирландии (ст. 7 Конвенции). Чтобы применить эту норму, получатель дохода должен не позднее даты выплаты дохода представить налоговому агенту сертификат резидентства Ирландии .

НДС

Покупатель права использования ПО и технических услуг – узбекское предприятие. В целях обложения НДС Узбекистан признается местом реализации услуг в этом случае .

Узбекское предприятие, как налоговый агент, должно исчислить и удержать у иностранного предприятия и уплатить в бюджет НДС. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает его за свой счет.

Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл. 37 НК .

Еще больше полезных подсказок вы найдете в рекомендациях:

• Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов;

• Как отразить другие доходы в Расчете налога на прибыль.