Как привести в соответствие НДС в бухгалтерском учете и в налоговой отчетности

Реализация товаров и услуг в 2020 году оформлялась по электронным и бумажным счетам-фактурам. Понятно, что в бухгалтерском учете (1С) отражается фактический оборот по реализации, а налоговый отчет формируется только по данным ЭСФ. И в итоге входной и начисленный НДС в налоговых отчетах могут не совпадать с фактическими данными бухгалтерского учета. Как решить проблему, по просьбе buxgalter.uz рассказала учредитель  консалтинговой компании «Arkad Audit» Наталья ТУРАЛИНОВА:

 

– «ОГНС дает возможность 29–30 апреля выставить «забытые» ЭСФ – те, которые по каким-то причинам не были своевременно оформлены. А также – перевыставить в электронном виде бумажные счета-фактуры, которые не удалось внести в систему ЭСФ своевременно. Если вы на это решитесь, придется пересдавать все налоговые отчеты по НДС за последние 12 месяцев. При этом каких-то ваших контрагентов может не быть в системе. Например, тех, кого ОГНС посчитали «обнальщиками» (список сомнительных контрагентов – тут). Если у вас с этими поставщиками прошла реальная сделка, по которой оплаченный входной НДС принят к зачету, при пересдаче отчетности вы его потеряете – этих контрагентов просто не будет в системе.

Если вы учли этот момент и все-таки решились привести в соответствие НДС, отраженный в бухгалтерском учете, с данными налоговой отчетности, воспользуйтесь следующим алгоритмом:

 

1. Сравните данные по входящим и исходящим счетам-фактурам, отраженные по факту в 1С и по данным ЭСФ в налоговых отчетах.

Пример:

Данные	Апрель 2020		Май 2020
	Входной НДС	Исходящий НДС	Входной НДС	Исходящий НДС
1С	10 000 000	18 000 000	15 000 000	22 000 000
ЭСФ/налоговая отчетность	6 000 000	11 000 000	10 000 000	18 000 000
Отклонение	4 000 000	7 000 000	5 000 000	4 000 000

 

2. Восстановите зачет НДС в налоговой отчетности.

По нашему примеру входной НДС в 1С – больше, чем отраженный в ЭСФ. По сумме отклонений составьте список поставщиков, от которых были приняты бумажные счета-фактуры. Свяжитесь с ними и попросите выставить вам эти же счета-фактуры, только в электронном виде. Понятно, что полностью ваш зачет не восстановится – кто-то откажется перевыставлять, поскольку отрегулировал свою реализацию односторонними ЭСФ, кто-то уже закрыл предприятие. В этом случае входной НДС по бумажным счетам-фактурам, которые не отражены в системе ЭСФ, фактически является расходом предприятия.

 

3. Восстановите начисление НДС в налоговой отчетности.

Конечно, главный риск    по данным нашего примера заключается в том, что фактическая реализация предприятия – больше отраженной в налоговой отчетности. Опять-таки, опираясь на сумму отклонения, составьте список покупателей, которым нужно выставить «забытые» ЭСФ или перевыставить в электронном виде счета-фактуры, ранее оформленные на бумаге.

В call-центре ГНК подтвердили, что выставить ЭСФ можно даже тем предприятиям, которые на сегодняшний день уже ликвидированы. При этом нет никакой необходимости в обязательном подтверждении покупателем таких ЭСФ. Нужно понимать, что вряд ли покупатель будет отказываться принять ЭСФ по фактическим покупкам, ведь у него возникает право на зачет. При этом не отклоненный покупателем ЭСФ в 10-дневный срок будет считаться подтвержденным .

 

4. Проверьте, правильно ли отражена в налоговой отчетности реализация по односторонним счетам-фактурам, включая реализацию по платежным системам (click, Payme и др.).

 

 

5. Проверьте, оформлены ли ЭСФ на корректировку налоговой базы по НДС при возвратах и скидках .

 

 

6. Проверьте, внесены ли в систему ЭСФ по прочим оборотам по реализации. Например, по реализации ОС, выплате дивидендов товаром и т.п.

 

7. Внимательно проверьте конечные данные налогового отчета и данные 1С. Разрыв между ними должен сократиться.

 

Как сделать проще

По проектам восстановления бухгалтерского учета мы понимали, что часть зачета по бумажным счетам-фактурам, принятым после I квартала 2020 года, предприятие потеряло. Скорректировать налоговую отчетность правильно – на основании восстановления ЭСФ задним числом – технически было невозможно. Мы обратили внимание, что в течение 2020 года покупатели не требовали замены бумажных счетов-фактур на ЭСФ, т.е. они тоже «простились» с какой-то частью зачета. Это, как правило, были неплательщики НДС – индивидуальные предприниматели и юридические лица. При этом главным риском мы считали заниженную реализацию самого предприятия. Поэтому – приняли решение доначислить НДС по фактической реализации односторонним счетом-фактурой.

Сегодня у бухгалтеров есть возможность отразить в налоговой отчетности верную информацию – через восстановление данных в системе ЭСФ».