Как списать бракованную тару и провести корректировку зачета НДС

preview

«Компания приобретает канистры для розлива готовой продукции. Часть канистр поступила бракованная. Как произвести списание бракованной тары и какие будут налоговые последствия? Как произвести корректировку зачета НДС и отразить в отчетности?»

 

Подпишитесь на наш телеграм-канал, чтобы ежедневно узнавать о новых материалах по бухучету, налогам и отчетности.

 

Как учесть бракованную тару и какие возникают налоговые последствия

 

Отвечает сертифицированный бухгалтер-практик Венера МАЛИКОВА:

– В случае оприходования бракованной тары от поставщика следует составить акт о бракованном товаре, в котором нужно отразить: наименование, количество и обнаруженный дефект. Если договор с поставщиком тары предусматривает возврат бракованного товара или компенсацию за него, необходимо пригласить представителя поставщика для составления дефектного акта.

После подписания акта и при наличии согласия с ним поставщика следует оформить акт возврата бракованной тары. При этом поставщик должен выставить дополнительный счет-фактуру на сумму возврата бракованной тары .

Бухгалтерские проводки при возврате тары поставщику:

 

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,
тыс. сум.

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Возврат тары:

2 000

4860

1060

  • корректировка «входного» НДС, если поступление и возврат тары оформлены в пределах налогового периода;

240

4410

  • корректировка зачета НДС, если поступление и возврат тары оформлены в разных налоговых периодах

240

6410

Погашение взаимных обязательств (в случае наличия задолженности)

2 240

6010

4860

Возврат денежных средств за брак

2 240

5110

4860

 

Если условиями договора возврат бракованной тары или компенсация за брак не предусмотрена, предприятию нужно принять решение о том, чтобы взыскать сумму за бракованную тару с материально ответственного лица, которое приняло эту тару. Если же лицо не установлено или предприятие приняло решение его не наказывать – списать на прочие операционные расходы. Такие расходы будут невычитаемыми при расчете налога на прибыль , а для физлица, которому простили ущерб, – доходами в виде материальной выгоды .

В случае взыскания суммы ущерба за принятие бракованной тары с виновного материально ответственного лица бухгалтерские проводки будут следующими:

 

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,
тыс. сум.

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Взыскание ущерба с сотрудника

2 000

4730

1060

Корректировка зачета по НДС

240

4410

или

6410

Удержание из заработной платы в счет погашения ущерба

2 240

6710

4730

 

Внимание

В случае списания тары на расходы предприятие должно уменьшить «входной» НДС текущего налогового периода или скорректировать НДС, отнесенный в зачет при приобретении тары , а также отнести эти расходы к невычитаемым при расчете налога на прибыль .

Так как тара была повреждена не в процессе производства, а была оприходована уже бракованной, то отнести ее к производственным потерям нельзя.

 

 

Как отразить корректировку зачета НДС

 

По просьбе buxgalter.uz разъясняют специалисты Департамента обслуживания налогоплательщиков Налогового комитета и НИЦ «Yangi texnologiyalar» при Налоговом комитете:

– Согласно части 1 статьи 269 Налогового кодекса сумма НДС по приобретенным товарам (услугам), ранее принятая к зачету при их приобретении, подлежит корректировке в случаях:

1) дальнейшего их использования для оборота, освобожденного от налогообложения;

2) их порчи либо утраты сверх норм естественной убыли, установленных уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии – налогоплательщиком. Это положение не распространяется на порчу либо утрату товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и иные подобные обстоятельства);

3) признания счета-фактуры, выставленного поставщиком, недействительным в порядке, установленном законодательством;

4) утраты статуса налогоплательщика (или получения освобождения от уплаты налога);

5) хранения этих товаров на объектах недвижимого имущества, арендуемых или безвозмездно используемых на основании договоров, не поставленных на учет в налоговых органах.

Внимание

Количество и сумма товаров могут быть уменьшены при вводе корректируемого номера ID ЭСФ в соответствующие графы сервиса корректировки суммы НДС на сайте my3.soliq.uz.  

Система автоматически скорректирует зачетный НДС на то количество товара к уменьшению, которое укажет налогоплательщик при корректировке. 

 

 

 

 

 

 

 

НДС НДС НДС /ru/publish/doc/text194923_kak_spisat_brakovannuyu_taru_i_provesti_korrektirovku_zacheta_nds_v_uzbekistane