Как зачесть НДС, если воспользовались отсрочкой

preview

 

Внимание
В настоящее время механизм зачета НДС при использовании отсрочки, предусмотренный Налоговым кодексом и Положением о порядке предоставления отсрочки по уплате НДС для плательщиков НДС при импорте товаров (работ, услуг), технически не отработан. В связи с этим ждем дополнительные разъяснения специалистов ГНК и ГТК по этому вопросу.

«Предприятие воспользовалось отсрочкой уплаты НДС при ввозе импортных товаров. Все его обороты по реализации товаров (услуг) облагаются НДС. Может ли предприятие взять в зачет НДС при ввозе импортных товаров в такой ситуации?».

Как на этот вопрос отвечает национальное законодательство, разъяснили эксперты «Нормы» Ирина АХМЕТОВА и Азизахон ТОШХУЖАЕВА:

 

– При импорте товаров предприятие может зачесть НДС, если одновременно выполняются следующие условия :

  • товары используются в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых облагаются НДС, в том числе – по нулевой ставке;
  • при ввозе (импорте) товаров НДС уплачен в бюджет.
Напоминаем
Отсрочка по уплате НДС при импорте предоставляется в соответствии со специальным Положением.

Таким образом, предприятие может брать в зачет НДС по мере его фактической уплаты – в пределах уплаченных сумм налога .

Рассмотрим ситуацию на условном примере.

Предположим, в июле 2022 года предприятие – плательщик НДС импортировало товар и реализовало его на внутреннем рынке. Контрактная стоимость товара – 169 718,2 тыс. сум., таможенная стоимость – 180 000 тыс. сум., таможенная пошлина – 9 000 тыс. сум., стоимость товара для расчета НДС при импорте – 189 000 тыс. сум. (180 000 + 9 000).

НДС, рассчитанный при таможенном оформлении товара, составил 28 350 тыс. сум. (189 000 х 15%).

В июле предприятие уплатило НДС в таможенный орган частично – в размере 20 000 тыс. сум. Оставшаяся часть (8 350 тыс. сум.) оплачена в августе.

Следовательно, в июле можно отнести в зачет только 20 000 тыс. сум., а в августе – 8 350 тыс. сум. .

Бухгалтерские проводки:

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,
тыс. сум.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Оприходован товар по курсу ЦБ на дату его принятия к бухучету

169 718,2

2910

6010

Отражена таможенная пошлина, включаемая в себестоимость товара

9 000

2910

6990

Отражен НДС, рассчитанный при таможенном оформлении

28 350

4410

6990

Уплачена и отнесена в зачет часть «импортного» НДС в июле

20 000

6990
6410

5110
4410

Уплачена и отнесена в зачет оставшаяся часть «импортного» НДС в августе

8 350

6990
6410

5110
4410

 

 

НДС НДС НДС /ru/publish/doc/text184016_kak_zachest_nds_esli_vospolzovalis_otsrochkoy