Кто уплачивает налог с оборота за самозанятого с августа 2025 года

Ситуация: самозанятый оказывает услуги юридическому лицу по договору ГПХ и получает оплату на основании ЭСФ и акта выполненных работ. Доходы превысили необлагаемые 100 млн сум. Самозанятый через my.soliq.uz в августе отправил отчетность за июль и уплатил налог с суммы превышения. В сентябре налог за август «уменьшился на всю сумму налога», к уплате вышло 0 сум. Сотрудники «горячей линии» 1198 пояснили, что с августа налог за самозанятого уплачивает юрлицо – налоговый агент. При уплате через налогового агента налог снялся без учета сумм, ранее уплаченных самозанятым.

Разбираемся в ситуации на этом конкретном примере:

Buxgalter.uz еще в апреле писал о том, что согласно ПКМ №200 от 02.04.2025 г., если доходы самозанятых лиц от выполнения работ (оказания услуг) за налоговый период превысят сумму 100 млн сум., подлежащие уплате ими налоги удерживаются у источника выплаты юридическими лицами (налоговыми агентами) на основании уведомления, направляемого юридическим лицам налоговыми органами. И – обратил особое внимание на то, что Налоговый кодекс не предусматривает уплату налога с оборота налоговыми агентами.

Кроме того – ПКМ №200 от 02.04.2025 г. «О дополнительных мерах по регулированию деятельности по перевозке пассажиров на автомобильном транспорте» – регулирует перевозку пассажиров и на другие сферы, по идее, не должно распространяться.

Тем не менее в рассматриваемой ситуации:

1) в августе самозанятый отправил отчет и заплатил налог за июль. Система все приняла – и Расчет, и налог, задолженности – нет;

2) в сентябре налоговый агент нашего самозанятого (оба не имеют ни малейшего отношения к перевозке пассажиров любым транспортом) – сдал Расчет удержания юридическими лицами из источника выплаты сумм налогов, подлежащих уплате самозанятыми лицами, и уплатил налог.

При этом – допустил переплату, так как автоматически сформированный Расчет на my.soliq.uz не учел, что налог за предыдущий месяц уже был уплачен самим самозанятым;

3) самозанятый, которого никто не освобождал от сдачи отчета, тоже планирует его подписать и отправить до 15 сентября. Но сомневается:

– нужно ли продолжать отправлять отчеты?

– как поступить с учетом произошедшей переплаты?

Поскольку ситуация практически наверняка затронет немалое количество компаний, важно получить ответы на вопросы:

1. На кого конкретно распространяется пункт 5 ПКМ №200 «О дополнительных мерах по регулированию деятельности по перевозке пассажиров на автомобильном транспорте»?

2. Как эта норма согласуется с нормами Налогового кодекса – в части условий уплаты налога и определения плательщиков налога с оборота?

3. Нужно ли ожидать уведомление от налоговых органов перед каждым отчетом или после первого уведомления надо далее представлять отчет ежемесячно?

4. Как определяется сумма налога – в том числе, если у самозанятого несколько контрагентов – юридических лиц?

5. Почему, если налоговое обязательство уже исполнено самим налогоплательщиком, его повторно должен исполнять еще и налоговый агент?