С 1 января заработает новая система рисков по НДС: как подготовиться бизнесу

Налоговые органы Узбекистана начали массовую рассылку налогоплательщикам официальных уведомлений на основании Указа Президента №УП-153. Это не просто информирование, а прямое предупреждение о кардинальном изменении правил зачета налога на добавленную стоимость, которое вступит в силу с 1 января 2026 года.

В чем суть изменений и как бизнесу к ним подготовиться, специально для buxgalter.uz разъяснила налоговый консультант Иродахон АББОСХОНОВА:

 

– С 1 января 2026 года согласно Указу Президента №УП-153 будет запущена полностью автоматизированная система анализа электронных счетов-фактур (ЭСФ) в режиме реального времени. Система, разработанная с участием экспертов МВФ, с помощью искусственного интеллекта будет присваивать каждому ЭСФ уровень риска (низкий, средний, высокий).

26 ноября МЭФ опубликовал информацию по изменениям в Налоговый кодекс исходя из №УП-153. Из нее следует:

• в Налоговый кодекс (статьи 266, 266¹, 267) будут внесены соответствующие изменения;
• уровень риска будет определяться искусственным интеллектом полностью в автоматическом режиме, без человеческого фактора;
• устанавливается жесткое ограничение: доля ЭСФ с высоким уровнем риска не должна превышать 10% от общего количества оформленных налогоплательщиком документов за период;
• с 1 января 2026 года сумма НДС по ЭСФ с высоким уровнем риска принимается к зачету у покупателя исключительно после ее полной уплаты в бюджет продавцом или покупателем-налоговым агентом.

 

Что это означает на практике

Если система присвоит ЭСФ статус «высокий риск», у покупателя будет два пути:

1. Выступить налоговым агентом – самостоятельно перечислить НДС по этой сделке напрямую в бюджет и затем принять его к полному зачету, даже если ЭСФ отнесена к высокому риску.

2. Оплатить сумму с НДС поставщику и ждать, пока он сам уплатит налог. До момента уплаты НДС к зачету не примется, что создаст кассовые разрывы.

Это – самая важная мысль. Государство больше не будет авансировать бизнес, принимая к зачету НДС, который поставщик, возможно, еще не перечислил в бюджет. Ключевое правило: если система присвоила ЭСФ статус «высокий риск», то покупатель сможет принять этот НДС к зачету только после того, как бюджет получит по нему деньги. Уплатить может либо сам поставщик, либо, что ново, – покупатель.

Другими словами, налоговики говорят бизнесу: «ваша проблема с недобросовестными контрагентами, которые не платят НДС, теперь становится только вашей проблемой. Если вы купили товар/услугу у «рискового» поставщика и просто перечислили ему деньги с НДС, этот налог «повиснет» и не сядет у вас в зачет. Мы вам даем инструмент – вы можете сами, как налоговый агент, оплатить НДС за него прямо в бюджет. Тогда зачет получите вы, а долг перед бюджетом закроет ваш поставщик. Выбирайте: либо работаете только с надежными партнерами, либо берете на себя функцию контроля за уплатой их налогов».

 

Что конкретно сообщают налоговые органы в своем письме

«Система начнет работать в тестовом режиме с 22 декабря 2025 года».
В этот период покупатели и продавцы смогут видеть уровень риска, присвоенный каждому электронному счету-фактуре (ЭСФ), в информационных целях. Важный акцент: в течение тестового режима, то есть до 1 января 2026 года, никакие меры воздействия за выявленные системой риски применяться не будут. Этот этап предназначен только для анализа и подготовки.

Здесь ключевое изменение: от ручного контроля к «автомату». Важно понимать, что ранее меры по сомнительным сделкам и отмены зачета НДС применялись и раньше, но этот процесс был скорее ручным, зависел от процесса возмещения НДС и налоговых проверок. А с 2026 года контроль станет тотальным и мгновенным. Каждый счет-фактура будет автоматически и в реальном времени получать оценку риска, а правила зачета НДС по «рисковым» ЭСФ будут применяться системой автоматически, без дополнительных решений и уведомлений. Это – переход от эпизодических проверок к постоянному, системному и технологичному контролю.

 

Что необходимо сделать компаниям прямо сейчас

1. Активно использовать тестовый режим (с 22 декабря). Начать оценивать, каким контрагентам и сделкам система присваивает высокий риск. Это уникальная возможность начать «сканировать» свою базу контрагентов до автоматического запуска.

2. Готовить правовую базу. Срочно разработать и включать в договоры с контрагентами формулировки, разрешающие вам как покупателю уплачивать НДС в бюджет как налоговому агенту по «рисковым» ЭСФ. Это станет вашим основным инструментом защиты. 

Я подготовлю примерный текст формулировки для читателей buxgalter.uz, опубликуем по мере готовности, следите за публикациями в ТГ-канале.

3. Учитывать переходный период. Быть внимательными при подаче уточненных деклараций за 2025 год уже в 2026 году, так как порядок учета «рисковых» ЭСФ в таких случаях требует отдельных разъяснений.

 

Вывод: 

Письмо от налоговых органов – это четкий призыв к действию. Новые правила не просто ужесточают контроль, но полностью автоматизируют его, перекладывая ответственность за фискальную дисциплину контрагентов на плечи покупателей.

Тестовый режим – последнее «окно возможностей» для подготовки к новой системе. Игнорирование этого предупреждения с 1 января 2026 года приведет к автоматической блокировке зачета НДС по «рисковым» счетам-фактурам и финансовым потерям.