Налоги и сборы в Узбекистане в 2019 году: виды, ставки, сроки отчетности и уплаты

Виды налогов

Ставка

Сроки сдачи отчетности

Сроки уплаты

Налог на прибыль юридических лиц 

Основная ставка - 12%.

Для коммерческих банков, юридических лиц, осуществляющих производство цемента (клинкера), полиэтиленовых гранул и оказание услуг мобильной связи, - 20% (ст. 159-1 НК).

Дивиденды и проценты, выплачиваемые резидентам, - 5% (ст. 159-1 НК).

Доходы  нерезидентов, не связанные с ПУ и облагаемые у источника выплаты дохода, облагаются в соответствии со ст. 160 НК.

Нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом,  по итогам года - в срок сдачи годовой финансовой отчетности (ст. 163 НК).

До 10 числа первого месяца текущего отчетного периода предоставляется справка о сумме налога на прибыль за текущий отчетный период.

Нерезиденты (через ПУ) - в сроки сдачи годовой финансовой отчетности для предприятий с иностранными инвестициями (ст. 163 НК).

Не позднее сроков сдачи расчетов.

Текущие платежи уплачиваются не позднее 10 числа каждого месяца в размере одной третьей квартальной суммы налога (ст. 164 НК).

 Нерезиденты (через ПУ)

 -  один раз в год без уплаты текущих платежей в течение месяца после срока представления расчета (ст. 164 НК).

Налог на доходы физических лиц 

Доходы резидента - по ставке 12%.

Доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов резидентам, по ставке 5% (ст. 181 НК).

Доходы нерезидентов облагаются по ставкам в соответствии со ст. 182 НК.

Сумма НДФЛ уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в размере 0,1%         (п. 5  от 26.12.2018 г. N ПП-4086)

Ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности.

Справка о физических лицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенных у источника выплаты в текущем году - в течение 30 дней после окончания года.

Нерезидентами (через ПУ) - до 25 марта года, следующего за отчетным (ст. 187 НК).

По декларации о совокупном годовом доходе - по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (ст. 192 НК);

Одновременно с представлением документов в обслуживающий банк для получения зарплаты, но не позднее сроков представления расчетов.

 При натуральной выплате - в течение пяти дней после окончания месяца, в котором произведена выплата (ст. 188 НК).

По декларации о совокупном годовом доходе -  не позднее 1 июня года, следующего за истекшим годом.

Иностранные физические лица подлежат налогообложению на территории РУз в соответствии с НК с учетом международных договоров РУз (ст.194 НК)

Налог на добавленную стоимость 

Ставка налога - 20% (ст. 211-1 НК)

Нарастающим итогом - ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности (ст. 225 НК).

При импорте - таможенная декларация подается не позднее пятнадцати календарных дней со дня представления товаров таможенному органу (ст. 261 ТамК).

Ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее срока представления годовой финансовой отчетности (ст. 226 НК).

При импорте налог уплачивается до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации, за исключением случаев, предусмотренных ст. 327 ТамК

Упрощенный НДС

Дифференцированные ставки упрощенного НДС:

- строительство - 8%;

- розничная, оптовая, а также оптово-розничная торговля - 6%;

- общественное питание, гостиничное хозяйство - 10%;

- профессиональные услуги (аудит, налоговое  консультирование, консалтинг, брокерские услуги и т.д.) - 15%;

- реализация сельскохозяйственной продукции, за исключением продукции собственного производства - 4%;

- остальные виды деятельности - 7%.

Ставка при импорте товаров - 20% (ст. 226-3 НК)

Нарастающим итогом - ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности (ст. 226-5 НК).

При импорте - таможенная декларация подается не позднее пятнадцати календарных дней со дня представления товаров таможенному органу назначения (ст. 261 ТамК).

Ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее срока представления годовой финансовой отчетности (ст. 226-5 НК).

При импорте налог уплачивается до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации, за исключением случаев, предусмотренных ст. 327 ТамК

Акцизный налог 

Перечень подакцизных товаров (услуг) и ставки ежегодно устанавливаются решением Президента РУз.  По  производимым товарам (услугам) - Приложение N 19 к ПП-4086 от  26.12.2018 г. По завозимым товарам -Приложение N 2 к ПП-3818 от 29.06.2018 г. 

Ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным. При реализации бензина, дизельного топлива и газа через автозаправочные станции расчет представляется по месту нахождения автозаправочных станций  (ст. 239 НК).

Таможенная декларация подается не позднее пятнадцати календарных дней со дня представления товаров таможенному органу (ст. 261 ТамК).

Не позднее сроков сдачи расчетов (ст. 247 НК).

При импорте - до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации, за исключением случаев, предусмотренных ст. 327 ТамК. По импортируемым подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками - до приобретения акцизных марок (ст. 240 НК)                  

Налоги и специальные платежи для недропользователей: 

1)                Налог за пользование недрами

Ставки ежегодно устанавливаются решением Президента РУз. Ставки на 2019 г. - Приложение N 10 к ПП-4086 от 26.12.2018 г. 

- юридическими лицами - нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности;

- физическими лицами - один раз в год не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (ст. 247 НК).

Ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее срока представления годовой финансовой отчетности (ст. 247 НК)

2)      Налог на сверхприбыль

Ставки ежегодно устанавливаются решением Президента РУз. Ставка на 2019 г. - Приложение N 13 к ПП-4086 от 26.12.2018 г.

Перечень полезных ископаемых и видов продукции, облагаемых налогом на сверхприбыль, а также порядок исчисления и уплаты налога устанавливаются законодательством. Постановление КМ от 01.06.2004 г. N 252 (ст. 251 НК).

Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на сверхприбыль на природный газ осуществляется в соответствии с Положением, зарегистрированным МЮ 24.02.2009 г. N 1909

3)      Бонусы

Ежегодно устанавливаются решением Президента РУз. Ставки на 2019 г. - Приложения NN 11 и 12 к ПП-4086 от 26.12.2018 г.

Не позднее 25 дней со дня получения лицензии на право пользования участками недр для добычи полезных ископаемых.

Подписной бонус - не позднее 30 дней со дня получения лицензии и об этом в письменной форме сообщается в налоговые органы (ст. 253 НК).

Уплата бонуса коммерческого обнаружения - не позднее 90 дней со дня получения лицензии (ст. 254 НК)

Налог за пользование водными ресурсами 

Ставки ежегодно устанавливаются решением Президента РУз. На 2019 г. - Приложение N 14 к ПП-4086 от 26.12.2018 г.  

- юридическими лицами - в срок представления годовой финансовой отчетности;

- сельскохозяйственными предприятиями, не перешедшими на уплату единого земельного налога, - до 15 декабря текущего налогового периода;

- нерезидентами (через ПУ), а также индивидуальными предпринимателями - до 25 января года, следующего за отчетным (ст. 263 НК).

Для исчисления текущих платежей до 25 января текущего налогового периода, а вновь созданные не позднее тридцати дней со дня государственной регистрации представляют справку о сумме налога за текущий налоговый период.

Уплата:

- всеми (за исключением дехканских хозяйств) - не позднее срока представления отчетности;

- дехканскими хозяйствами, один раз в год до 1 мая года, следующего за налоговым периодом.

Текущие платежи уплачиваются не позднее 25 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы (ст. 264 НК).

Налог на имущество юридических лиц

Ставка -  2% (ст. 269-1 НК).

В срок представления годовой финансовой отчетности (ст. 271 НК).

Не позднее срока представления отчетности.

В течение налогового периода уплачивают текущие платежи:

- микрофирмы и малые предприятия - не позднее 25 числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой части годовой суммы налога;

-остальными налогоплательщиками - не позднее 10 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога.

Нерезидентами - один раз в год не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным (ст. 271 НК)

Земельный налог с юридических лиц

Ставки ежегодно устанавливаются решением Президента РУз. Ставки на 2019 г. - Приложение N 16 к ПП-4086 от 26.12.2018 г.

До 10 января текущего года (ст. 285 НК).

- микрофирмами и малыми предприятиями - до 10 числа каждого первого месяца квартала в размере одной четвертой части годовой суммы земельного налога;

- остальными налогоплательщиками -  до 10 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы земельного налога.

Сельскохозяйственными предприятиями, не перешедшими на уплату единого земельного налога:

- до 1 сентября отчетного года - 30% от годовой суммы налога;

- до 1 декабря отчетного года - оставшаяся сумма налога (ст. 286 НК).

Единый социальный платеж

- бюджетные организации и государственные предприятия, юридические лица с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50% и более; юридические лица, в уставном фонде (уставном капитале) которых 50% и более принадлежит юридическому лицу с долей государства 50% и более, и их структурные подразделения - 25%;

- другие плательщики - 12% (ст. 308-1 НК).

Нарастающим итогом ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности;

Нерезидентами (через ПУ) по итогам года до 25 марта года, следующего за отчетным.

Сроки представления расчета и уплаты ЕСП по отдельным категориям налогоплательщиков установлены ст. 311 НК

Ежемесячно не позднее сроков представления расчетов (ст. 310 НК).

Сроки представления расчета и уплаты ЕСП по отдельным категориям налогоплательщиков установлены ст. 311 НК

Автотранспортные сборы

Ставки ежегодно устанавливаются решением Президента РУз. На 2019 г. - Приложение N 17 к ПП-4086 от 26.12.2018 г.

Сбор за приобретение и (или) временный ввоз на территорию РУз автотранспортных средств взимается при их государственной регистрации, перерегистрации в органах Министерства внутренних дел РУз (ст. 325 НК).

Государственная пошлина

Ссылка на гос пошлины

Государственная пошлина уплачивается до совершения действий, за которые взимается государственная пошлина (ст. 336 НК).

Таможенные платежи

Ставки устанавливаются  постановлением Кабинет Министров. Приложение к ПКМ  N 204 от 30.04.1999 г.

Таможенная декларация подается не позднее пятнадцати календарных дней со дня представления товаров таможенному органу (ст. 261 ТамК);

Сбор уплачивается до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации, за исключением случаев, предусмотренных ст. 327 ТамК

Сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг

Предельные ставки ежегодно устанавливаются решением Президента РУз. На 2019 г. - Приложение N 21 к ПП-4086 от 26.12.2018 г.

Конкретная ставка сбора определяется органами власти на местах и не может превышать предельных ставок (ст. 347 НК).

- получившими разрешительное свидетельство в течение года - не позднее десяти дней со дня выдачи свидетельства;

- действующими - ежегодно до 15 января отчетного года.

Ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (ст. 347 НК).

Единый налоговый платеж

Ставки ежегодно устанавливаются решением Президента РУз. На 2019 г. - Приложение N 7 к ПП-4086 от 26.12.2018 г.

Нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности.

- микрофирмами и малыми предприятиями не позднее сроков представления расчетов;

- остальными - ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее срока представления годовой финансовой отчетности (ст. 360 НК).

Единый земельный налог

Ставка - 0,95% к нормативной стоимости.

Нормативная стоимость сельскохозяйственных угодий по каждому хозяйству определяется Узбекским государственным научно-проектным институтом "Уздаверлойиха" Государственного комитета РУз по земельным ресурсам, геодезии, картографии и государственному кадастру.

До 1 мая текущего года по месту расположения земельного участка.

до 1 сентября отчетного года - 30% от годовой суммы налога;

до 1 декабря отчетного года - оставшаяся сумма налога (ст. 369 НК)