Налоги и сборы в Узбекистане с 1 января 2022 года: виды, ставки, сроки отчетности и уплаты
Налог на прибыль юридических лиц |
||
Ставка |
Сроки сдачи отчетности |
Сроки уплаты |
СТАВКА – 0 % – с.-х. товаропроизводители и предприятия рыбного хозяйства, отвечающие критериям статьи 57 НК. По всем видам деятельности, если доходы от реализации продукции собственного производства составляют более 90 % совокупного дохода чч. 1, 3 ст. 337 НК; – организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, отвечающие критериям статьи 59 НК чч. 1, 4 ст. 337 НК; – до 1 января 2023 года бюджетные организации, получающие доходы из дополнительных источников. При условии целевого использования высвобождаемых средств на укрепление материально-технической и социальной базы, материальное стимулирование сотрудников в рамках законодательства чч. 1, 6 ст. 337 НК; – прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт чч. 8, 9, 10 ст. 337 НК. При соблюдении условий: а) доходы от экспорта товаров (услуг) составляют более 15 % совокупного дохода; б) экспорт товаров, в т. ч. при реализации через комиссионера (поверенного), подтвержден документами, предусмотренными статьей 261 НК; в) доходы от экспорта товаров (услуг) в иностранной валюте поступают в течение 180 календарных дней со дня выпуска товаров (услуг) в режим экспорта; – организации, в которых: а) сотрудники – лица с инвалидностью составляют не менее 50 % от общей численности сотрудников; б) ФОТ лиц с инвалидностью составляет не менее 50 % от общего ФОТ ч. 1 ст. 337 НК; – Народный банк РУз, доходы от использования средств на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан ч. 1 ст. 337 НК |
Налоговый период – календарный год ч. 1 ст. 338 НК. Отчетный период – квартал ч. 2 ст. 338 НК. По итогам квартала нарастающим итогом с начала года – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам года – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом чч. 2, 5 ст. 339 НК. Нерезиденты, осуществляющие свою деятельность через постоянные учреждения (ПУ) – на общих основаниях ч. 1 ст. 349 НК |
Не позднее сроков представления налоговой отчетности за соответствующий отчетный (налоговый) период ч. 1 ст. 340 НК. Организации, у которых совокупный доход за предшествующий налоговый период превышает 5 млрд сум., уплачивают ежемесячные авансовые платежи не позднее 23-го числа каждого месяца отчетного периода ч. 2 ст. 340 НК. Нерезиденты, осуществляющие свою деятельность через ПУ, – на общих основаниях ч. 4 ст. 349 НК |
СТАВКА – 5 % – дивиденды, выплачиваемые резидентам ч. 1 ст. 337 НК |
||
СТАВКА – 7,5 % – организации, осуществляющие электронную торговлю товарами (услугами). При условии: а) включения в Национальный реестр субъектов электронной коммерции; б) доходы по указанному виду деятельности по итогам текущего налогового периода составляют не менее 90 % совокупного дохода чч. 1, 5 ст. 337 НК |
||
ОСНОВНАЯ СТАВКА – 15 %, в том числе: а) доходы в виде процентов, выплачиваемые некоммерческим и бюджетным организациям, у источника выплаты ч. 2 ст. 344 НК; б) экспорт сырьевых товаров, перечень которых утверждается решением Президента; в) услуги международных перевозок, за исключением автотранспортных; г) услуги по транспортировке товаров по трубопроводам и газопроводам чч. 1, 11 ст. 337 НК |
||
СТАВКА – 20 % – коммерческие банки; – юрлица, осуществляющие ч. 1 ст. 337 НК:
Доходы нерезидентов, не связанные с ПУ и облагаемые у источника выплаты дохода, облагаются в соответствии со статьями 353, 354 НК |
||
Налог на доходы физических лиц |
||
Ставка |
Сроки сдачи отчетности |
Сроки уплаты |
Для физических лиц – резидентов ст. 381 НК: – доходы – 12 %; – дивиденды и проценты – 5 %. Для физических лиц – нерезидентов полученные от источников в Республике Узбекистан ст. 382 НК: – дивиденды и проценты – 10 %; – доходы от предоставления транспортных услуг при международных перевозках – 6 %; – доходы, полученные по договорам ГПХ, контрактам и прочие доходы – 20 %. Для налогоплательщиков, уплачивающих налог в фиксированных размерах, ставки определены в статье 383 НК. Исчисленная сумма налога уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физлиц, начисленных в порядке, установленном законодательством в размере 0,1 % ч. 7 ст. 385 НК |
Отчетный период – месяц. Налоговый период – календарный год. ст. 384 НК. Ежемесячно – не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности. Юрлица – нерезиденты, осуществляющие деятельность через ПУ – до 25 марта года, следующего за отчетным п. 2 ч. 1 ст 389 НК. Справка о физических лицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенных у источника выплаты в текущем году – в течение 30 дней после окончания года п. 1 ч. 1 ст. 389 НК. Декларация о совокупном годовом доходе – по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным ч. 1 ст. 397 НК |
Одновременно с выплатой доходов, но не позднее сроков представления налоговой отчетности ч. 1 ст. 390 НК. При выплате доходов в натуральной форме – в течение 5 дней после окончания месяца, в котором произведена выплата ч. 2 ст. 390 НК. Уплата по декларации о совокупном доходе – не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом ч. 1 ст. 398 НК. Налог в фиксированном размере – ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность ч. 1 ст. 392 НК |
Налог на добавленную стоимость |
||
Ставка |
Сроки сдачи отчетности |
Сроки уплаты |
Ставка налога – 15 % ч. 1 ст. 258 НК. Ставка налога – 0 % ст. 260 НК ст. 262 НК ст. 263 НК ст. 264 НК. Исчисленная общая сумма налога уменьшается путем зачета суммы налога, уплаченного по фактически полученным товарам (услугам) ст. 266 НК |
Налоговый период – месяц. По итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом ч. 1 ст. 272 НК ст. 273 НК. При импорте – таможенная декларация подается не позднее 15 календарных дней со дня представления товаров таможенному органу ст. 261 ТамК |
Не позднее срока представления налоговой отчетности ч. 2 ст. 273 НК. При ввозе товаров на территорию Республики Узбекистан налог уплачивается в бюджет до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации, за исключением случаев, предусмотренных статьей 327 ТамК |
Акцизный налог |
||
Ставки на табачную продукцию установлены в статье 289-1 НК. Ставки на алкогольную продукцию – ст. 289-2 НК. Ставки на нефтепродукты и другие подакцизные товары – ст. 289-3 НК |
Налоговый период – месяц ст. 291 НК. Не позднее 10-го числа месяца, следующего за налоговым периодом ч. 1 ст. 292 НК. При реализации бензина, дизельного топлива и газа через автозаправочные станции расчет представляется по месту нахождения автозаправочных станций ч. 2 ст. 292 НК. При импорте – таможенная декларация подается не позднее 15 календарных дней со дня представления товаров таможенному органу ст. 261 ТамК |
Не позднее сроков представления налоговой отчетности ч. 1 ст. 293 НК. При импорте – до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации, за исключением случаев, предусмотренных статьей 327 ТамК. По импортируемым подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, – до приобретения акцизных марок ч. 2 ст. 293 НК |
Налог за пользование недрами |
||
Ставки установлены в частях 1 и 2 статьи 452 НК. Для отдельных налогоплательщиков, осуществляющих добычу драгоценных, цветных, редких и радиоактивных металлов, Президентом Республики Узбекистан могут устанавливаться повышенные налоговые ставки ч. 2 ст. 452 НК |
Налоговый период: – для юрлиц – квартал; – для физлиц календарный год. Отчетный период: – для юрлиц – месяц; – для физлиц – календарный год. Представляется по месту налогового учета, а по нерудным полезным ископаемым – по месту осуществления добычи: – юрлицами – нарастающим итогом ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; – физлицами – один раз в год, не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом ч. 3 ст. 454 НК |
Юрлицами – ежемесячно не позднее 20-го числа следующего месяца. Физлицами – не позднее срока представления налоговой отчетности ч. 4 ст. 454 НК |
Налог за пользование водными ресурсами |
||
Ставка |
Сроки сдачи отчетности |
Сроки уплаты |
Ставки установлены в статье 445 НК |
Налоговый период – календарный год ст. 446 НК. Отчетность представляется по месту водопользования или водопотребления один раз в год ч. 3 ст. 447 НК: – юрлицами, за исключением с.-х. предприятий, – в срок представления годовой финансовой отчетности; – с.-х. предприятиями – до 15 декабря текущего года; – юрлицами – нерезидентами, осуществляющими деятельность в РУз через ПУ, – до 20 января года, следующего за налоговым годом; – индивидуальными предпринимателями – до 20 января года, следующего за налоговым годом. Справка о сумме налога на текущий год для исчисления размеров авансовых платежей ч. 2 ст. 448 НК: – до 20 января текущего года; – вновь созданные – не позднее 30 дней со дня государственной регистрации |
Уплата с учетом авансовых платежей, кроме дехканских хозяйств ч. 5 ст. 448 НК. Авансовые платежи уплачивают ч. 3 ст. 448 НК: – юрлица (за исключением плательщиков налога с оборота), у которых сумма налога за год более 200 БРВ, – не позднее 20-го числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога; – юрлица (за исключением плательщиков налога с оборота), у которых сумма налога за год менее 200 БРВ, – не позднее 20-го числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога; – плательщики налога с оборота и индивидуальные предприниматели – не позднее 20-го числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога. Дехканские хозяйства уплачивают один раз в год до 1 мая, следующего за налоговым периодом ч. 7 ст. 448 НК |
Налог на имущество юридических лиц |
||
Основная ставка – 1,5 % ч. 1 ст. 415 НК. Для других в соответствии с частями 2–4 статьи 415 НК |
Налоговый период – календарный год ст. 416 НК. По месту налогового учета – один раз в год ч. 2 ст. 417 НК: – резидентами – в срок представления годовой финансовой отчетности; – нерезидентами – до 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом. Если недвижимое имущество находится не по месту налогового учета, отчетность представляется по месту нахождения имущества ч. 3 ст. 417 НК. Справка о сумме налога за текущий налоговый период для исчисления размера авансовых платежей (кроме нерезидентов, не осуществляющих деятельность через ПУ) чч. 4, 5 ст. 417 НК: – до 10 января текущего налогового периода; – вновь созданные – не позднее 30 дней с даты государственной регистрации; – при возникновении обязательств по налогу в течение налогового периода – не позднее 30 дней с даты возникновения налогового обязательства |
Не позднее срока представления отчетности с учетом авансовых платежей ч. 8 ст. 417 НК. Нерезидентами – один раз в год не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом ч. 10 ст. 417 НК. Авансовые платежи уплачиваются ч. 6 ст. 417 НК: – не позднее 10-го числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога; – плательщики налога с оборота – не позднее 10-го числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога |
Земельный налог с юридических лиц |
||
Ставка |
Сроки сдачи отчетности |
Сроки уплаты |
Базовые ставки в абсолютной величине на земли несельскохозяйственного назначения в разрезе регионов установлены в статье 429 НК. Ставка за земли сельскохозяйственного назначения установлена в размере 0,95 % к нормативной стоимости сельхозугодий ч. 4 ст. 429 НК |
Налоговый период – календарный год ст. 430 НК. По месту нахождения земельного участка ч. 1 ст. 431 НК: – по землям несельскохозяйственного назначения – до 10 января текущего налогового периода; – по землям сельскохозяйственного назначения – до 1 мая текущего налогового периода |
За земли несельскохозяйственного назначения ч. 1 ст. 432 НК: – до 10-го числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога; – плательщики налога с оборота – до 10-го числа каждого первого месяца квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога. За земли сельскохозяйственного назначения ч. 3 ст. 432 НК: – до 1 сентября отчетного года – 30 % от годовой суммы налога; – до 1 декабря отчетного года – оставшаяся сумма налога. При возникновении обязательств после установленного срока уплаты налога в течение налогового периода уплата производится не позднее 30 дней с даты возникновения обязательств ч. 2 ст. 432 НК |
Социальный налог |
||
Размеры налоговых ставок ст. 405 НК: – бюджетные организации – 25 %; – организации, использующие труд лиц с инвалидностью – 4,7 %; – Ассоциации «SOS – Детские деревни Узбекистана» – 7 %; – все остальные организации – 12 %. Особенности начисления налога отдельными категориями физлиц отражены в статье 408 НК |
Налоговый период – календарный год ч. 1 ст. 406 НК. Отчетный период – месяц ч. 2 ст. 406 НК. По месту налогового учета нарастающим итогом ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности ст. 407 НК. Нерезидентами отчетность по итогам года представляется до 25 марта года, следующего за отчетным |
Ежемесячно не позднее сроков представления налоговой отчетности ч. 5 ст. 407 НК. Особенности уплаты отдельными категориями физлиц отражены в статье 408 НК |
Налог с оборота |
||
Размеры налоговых ставок установлены в статье 467 НК |
Налоговый период – календарный год ч. 1 ст. 469 НК. Отчетный период – месяц ч. 2 ст. 469 НК. По месту налогового учета нарастающим итогом с начала года чч. 2, 3 ст. 470 НК: – по итогам отчетного периода – не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; – по итогам налогового периода – не позднее 15 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом |
По итогам отчетного и налогового периода не позднее сроков представления налоговой отчетности за соответствующий отчетный, налоговый период ч. 4 ст. 470 НК |
Таможенная пошлина |
||
Ставка |
Сроки сдачи отчетности |
Сроки уплаты |
Ставки установлены в приложении № 1 к Постановлению Президента № ПП-3818 от 29.06.2018 г. |
Таможенная декларация подается не позднее 15 календарных дней со дня представления товаров таможенному органу ст. 261 ТамК |
Уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации, за исключением случаев, оговоренных в частях 2 и 3 статьи 327 ТамК |
Таможенные сборы |
||
Ставки установлены в приложении № 1 к Постановлению КМ № 700 от 09.11.2020 г. |
Исчисляются декларантом в национальной валюте ст. 323 ТамК |
Не связаны с таможенным оформлением, уплачиваются до принятия таможенной декларации ст. 327 ТамК |
Бонусы в соответствии с Законом «О недрах» |
||
Подписной бонус – разовый фиксированный платеж на основании соответствующей лицензии. Размер устанавливается в зависимости от вида полезного ископаемого ст. 21 ЗРУ № 444-II от 13.12.2002 г.. Бонус коммерческого обнаружения – устанавливается при выдаче лицензии на право добычи углеводородов, драгоценных и редких металлов, рудных и нерудных полезных ископаемых в размере 0,1 % к стоимости объема извлекаемых полезных ископаемых ст. 21 ЗРУ № 444-II от 13.12.2002 г. |
Расчет бонуса коммерческого обнаружения представляется по месту налогового учета не позднее 25 дней со дня получения лицензии на право пользования участками недр для добычи полезных ископаемых ст. 21 ЗРУ № 444-II от 13.12.2002 г. |
Подписной бонус по месту налогового учета – не позднее 30 дней со дня получения лицензии ст. 21 ЗРУ № 444-II от 13.12.2002 г.. Уплата бонуса коммерческого обнаружения по месту налогового учета – не позднее 90 дней со дня получения лицензии ст. 21 ЗРУ № 444-II от 13.12.2002 г. |
Государственная пошлина |
||
Размеры ставок государственной пошлины установлены в приложении к Закону «О государственной пошлине» № ЗРУ-600 от 06.01.2020 г. |
Ежеквартально в органы налоговой службы по месту нахождения не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, – Отчет по поступлениям государственной пошлины ст. 16 № ЗРУ-600 от 06.01.2020 г. |
Государственная пошлина уплачивается до совершения юридически значимых действий, за которые она взимается или до выдачи документов уполномоченными на то учреждениями ст. 17 № ЗРУ-600 от 06.01.2020 г. |
Сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг |
||
Предельные ставки установлены в приложении № 9 к Закону № ЗРУ-742 от 30.12.2021 г. отдельно для предприятий общественного питания и предприятий розничной торговли алкогольной продукцией |
|
Уплачивается ежемесячно в виде предоплаты до 10-го числа текущего месяца ч. 5 ст. 460 НК |
Сбор за въезд на территорию и транзит по территории Узбекистана автотранспортных средств иностранных государств |
||
Ставки сбора установлены в приложении № 10 к Закону № ЗРУ-742 от 30.12.2021 г. |
|
Взимается при въезде на территорию Узбекистана автотранспортных средств иностранных государств ч. 1 ст. 460 НК
|
- Налоги и сборы в Узбекистане в 2024 году: виды, ставки, сроки сдачи отчетности и уплаты
- Налоги и сборы в Узбекистане в 2023 году: виды, ставки, сроки сдачи отчетности и уплаты
- Налоги и сборы в Узбекистане: виды, ставки, сроки отчетности и уплаты
- Налоги и сборы в Узбекистане в 2021 году: виды, ставки, сроки отчетности и уплаты
- Налоги и сборы в Узбекистане в 2019 году: виды, ставки, сроки отчетности и уплаты