Налоги и сборы в Узбекистане в 2023 году: виды, ставки, сроки сдачи отчетности и уплаты
Налог на прибыль |
||
Ставка налога |
Налоговый и отчетный периоды. |
Сроки уплаты налога |
СТАВКА – 0 %
– экспорт товаров, в том числе при реализации через комиссионера (поверенного), подтвержден документами, предусмотренными статьей 261 Налогового кодекса;
– сотрудники – лица с инвалидностью составляют не менее 50 % от общей численности сотрудников;
Юрлица, в которых занято более 3 % лиц с инвалидностью от общей среднегодовой численности работающих, вправе снижать ставку из расчета 1 % уменьшения ставки на каждый процент трудоустроенных лиц с инвалидностью свыше установленной нормы ч. 7 ст. 337 НК |
Налоговый период – календарный год ч. 1 ст. 338 НК. Отчетный период – квартал ч. 2 ст. 338 НК. По итогам квартала нарастающим итогом с начала года – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам года – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом ч. 2, 5 ст. 339 НК. Нерезиденты, осуществляющие свою деятельность через постоянные учреждения (ПУ) – на общих основаниях ч. 1 ст. 349 НК. Налогоплательщик вправе представить справку об авансовых платежах не позднее 15-го числа первого месяца следующего квартала ч. 11 ст. 340 НК |
Не позднее сроков представления расчета за соответствующий отчетный (налоговый) период ч. 1 ст. 340 НК. Организации, у которых совокупный доход за предшествующий календарный год превышает 5 млрд сум., уплачивают ежемесячные авансовые платежи не позднее 23-го числа каждого месяца отчетного периода ч. 2 ст. 340 НК. Нерезиденты, осуществляющие свою деятельность через ПУ, – на общих основаниях ч. 4 ст. 349 НК |
СТАВКА – 7,5 %
*Пониженная налоговая ставка не распространяется на ч. 13 ст. 337 НК:
|
||
ОСНОВНАЯ СТАВКА – 15 %
– услуг международных перевозок (за исключением автотранспортных); – услуг по транспортировке товаров по трубопроводам и газопроводам ч. 1, 14 ст. 337 НК |
||
СТАВКА – 20 % Следующие налогоплательщики ч. 1, 2 ст. 337 НК:
Эта ставка применяется по всем видам деятельности. Прибыль, полученная от оказания услуг рынками и торговыми комплексами |
||
Для отдельных налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере добычи полезных ископаемых, Президент может устанавливать повышенные ставки ч. 15 ст. 337 НК
|
|
|
Налог на прибыль у источника выплаты |
||
Ставка налога |
Налоговый и отчетный периоды. |
Сроки уплаты налога |
По доходам резидентов Узбекистана: СТАВКА – 5 %
|
Представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту его налогового учета не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (выплаты) дивидендов и (или) процентов ч. 5 ст. 345 НК |
Уплачивается налоговым агентом не позднее даты выплаты дивидендов и процентов ч. 6 ст. 345 НК |
СТАВКА – 15 %
С 1 апреля 2022 года по 31 декабря 2024 года доходы резидентов в виде процентов по облигациям хозяйственных обществ освобождаются от налога на прибыль ч. 27 ст. 483 НК |
||
По доходам нерезидентов Узбекистана, не связанных с ПУ (с учетом условий международных договоров об избежании двойного налогообложения) ст. 353–354 НК: СТАВКА – 0%
СТАВКА – 6%
СТАВКА – 10%
С 1 апреля 2022 года по 31 декабря 2024 года ч. 27 ст. 483 НК:
ОСНОВНАЯ СТАВКА – 20% Иные доходы нерезидентов, за исключением доходов, приведенных в пунктах 1–5 статьи 353 Налогового кодекса |
Представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту его налогового учета не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов ч. 1 ст. 355 НК |
Уплачивается налоговым агентом в следующие сроки ч. 2 ст. 355 НК:
|
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) |
||
Ставка налога |
Налоговый и отчетный периоды. |
Сроки уплаты налога |
Для физических лиц – резидентов Узбекистана ст. 381 НК:
Для физических лиц – нерезидентов Узбекистана, полученные от источников в Узбекистане ст. 382 НК:
С 1 апреля 2022 года по 31 декабря 2024 года освобождаются от налога доходы резидентов и нерезидентов в виде ч. 27 ст. 483 НК:
Для налогоплательщиков, уплачивающих налог в фиксированных размерах, ставки определены в статье 383 Налогового кодекса. Сумма налога уменьшается на сумму обязательных взносов на ИНПС в размере 0,1 % ч. 7 ст. 385 НК |
Отчетный период – месяц. Налоговый период – календарный год ст. 384 НК. Ежемесячно – не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам года – не позднее 15 февраля следующего года п. 2 ч. 1 ст. 389 НК. Справка о физических лицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенных у источника выплаты в текущем году, – в течение 30 дней после окончания года п. 1 ч. 1 ст. 389 НК. Декларация о совокупном годовом доходе – по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным ч. 1 ст. 397 НК Расчет по дивидендам и процентам представляется налоговым агентом не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (выплаты) дивидендов и (или) процентов п. 2 ч. 1 ст. 389 НК |
Одновременно с выплатой доходов, но не позднее сроков представления налоговой отчетности ч. 1 ст. 390 НК. При выплате доходов в натуральной форме – в течение 5 дней после окончания месяца, в котором произведена выплата ч. 2 ст. 390 НК. Уплата по декларации о совокупном доходе – не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом ч. 1 ст. 398 НК. Налог в фиксированном размере – ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность ч. 1 ст. 392 НК.
|
Налог на добавленную стоимость (НДС) |
||
Ставка налога |
Налоговый и отчетный периоды. |
Сроки уплаты налога |
Ставка налога – 12 % ч. 1 ст. 258 НК. Ставка налога – 0 % – в случаях, предусмотренных статьями 260, 262, 263 и 264 НК |
Налоговый период – месяц ст. 259 НК. По итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом ч. 1 ст. 272 НК ст. 273 НК. При импорте – ГТД подается не позднее 15 календарных дней со дня представления товаров таможенному органу ст. 261 ТамК.
Иностранные юрлица представляют налоговую отчетность, документы и иные сведения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ч. 3 ст. 281 НК |
Не позднее срока представления налоговой отчетности ч. 2 ст. 273 НК. При ввозе товаров на территорию Узбекистана налог уплачивается в бюджет до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации, за исключением случаев, предусмотренных статьей 327 Таможенного кодекса
|
Акцизный налог |
||
Ставка налога |
Налоговый и отчетный периоды. |
Сроки уплаты налога |
Ставки на табачную продукцию установлены в статье 289-1 Налогового кодекса. Ставки на алкогольную продукцию – в статье 289-2 Налогового кодекса. Ставки на нефтепродукты и другие подакцизные товары и услуги – в статье 289-3 Налогового кодекса |
Налоговый период – месяц ст. 291 НК. Не позднее 10-го числа месяца, следующего за налоговым периодом ч. 1 ст. 292 НК. При реализации бензина, дизельного топлива и газа через автозаправочные станции расчет представляется по месту нахождения автозаправочных станций ч. 2 ст. 292 НК. При импорте – таможенная декларация подается не позднее 15 календарных дней со дня представления товаров таможенному органу ст. 261 ТамК |
Не позднее сроков представления налоговой отчетности ч. 1 ст. 293 НК. При импорте – до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации, за исключением случаев, предусмотренных статьей 327 Таможенного кодекса. По импортируемым подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, – до приобретения акцизных марок ч. 2 ст. 293 НК |
Рекомендации специалистов по налогам и платежам для недропользователей |
||
Налог за пользование недрами |
||
Ставка налога |
Налоговый и отчетный периоды. |
Сроки уплаты налога |
Ставки установлены в части 1 статьи 452 Налогового кодекса. Для отдельных налогоплательщиков, осуществляющих добычу драгоценных, цветных, редких и радиоактивных металлов, Президентом могут устанавливаться повышенные налоговые ставки ч. 2 ст. 452 НК |
Налоговый период:
Отчетный период:
Представляется по месту налогового учета, а по нерудным полезным ископаемым – по месту осуществления добычи:
|
Юрлицами – ежемесячно не позднее 20-го числа следующего месяца. Физлицами – не позднее срока представления налоговой отчетности ч. 4 ст. 454 НК |
Специальный рентный налог на добычу полезных ископаемых |
||
Ставка налога |
Налоговый и отчетный периоды. |
Сроки уплаты налога |
Минимальная ставка – 25 %. При выставлении на конкурсные торги права пользования участком недр для геологического изучения или добычи на ранее разведанном участке недр по отдельным объектам на металлы или углеводородное сырье, имеющим существенный коммерческий потенциал, организатор либо участники конкурсных торгов вправе предложить повышенный размер налоговой ставки. При этом налогоплательщик исчисляет налог исходя из повышенной налоговой ставки ст. 454-5 НК |
Налоговый период – календарный год ч. 1 ст. 454-6 НК. Отчетный период – квартал ч. 2 ст. 454-6 НК. Представляется по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговый орган по месту налогового учета в следующие сроки в период наличия:
|
Ежеквартально – не позднее 20-го числа следующего месяца. По итогам года – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом ч. 3 ст. 454-7 НК |
Рекомендации специалистов по налогу за пользование водными ресурсами |
||
Налог за пользование водными ресурсами |
||
Ставка налога |
Налоговый и отчетный периоды. |
Сроки уплаты налога |
Ставки установлены в статье 445 Налогового кодекса |
Налоговый период – календарный год ст. 446 НК. Представляется по месту водопользования или водопотребления 1 раз в год ст. 447 НК:
Справка о сумме налога на текущий год для исчисления авансовых платежей ч. 2 ст. 448 НК:
|
Авансовые платежи уплачивают ч. 3 ст. 448 НК:
Уплата с учетом авансовых платежей (кроме сельхозпредприятий, дехканских хозяйств и физлиц) – не позднее срока представления отчетности ч. 5 ст. 448 НК. Сельскохозяйственные предприятия уплачивают налог ч. 7 ст. 448 НК:
Дехканские хозяйства и физлица уплачивают 1 раз в год до 1 мая, следующего за налоговым периодом ч. 8 ст. 448 НК |
Налог на имущество юридических лиц |
||
Ставка налога |
Налоговый и отчетный периоды. |
Сроки уплаты налога |
Основная ставка – 1,5 % ст. 415 НК. Объекты не завершенного в нормативный строк строительства – 3 %. Ставка 0,6 % в отношении:
Налоговая база по зданиям и сооружениям (в том числе полностью самортизированным) не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м. в следующих размерах:
При этом Жокаргы Кенес Каракалпакстана и кенгаши народных депутатов областей могут вводить в районах понижающий коэффициент до 0,5 к минимальной стоимости в зависимости от их экономического развития |
Налоговый период – календарный год ст. 416 НК.
Если недвижимое имущество находится не по месту налогового учета, отчетность представляется по месту нахождения имущества (за исключением железнодорожных путей, магистральных трубопроводов, линий связи и электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов) ч. 3 ст. 417 НК. Справка об авансовых платежах (кроме нерезидентов, не осуществляющих деятельность через ПУ) ч. 4, 5 ст. 417 НК:
|
Авансовые платежи уплачиваются ч. 6 ст. 417 НК:
Уплата с учетом авансовых платежей – не позднее срока представления отчетности ч. 8 ст. 417 НК. Уплата нерезидентами, не осуществляющими деятельность через ПУ, – 1 раз в год не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом ч. 10 ст. 417 НК |
Земельный налог с юридических лиц |
||
Ставка налога |
Налоговый и отчетный периоды. |
Сроки уплаты налога |
Базовые ставки за земли несельскохозяйственного назначения в разрезе регионов установлены в статье 429 Налогового кодекса. Конкретные ставки можно узнать здесь . Ставка за земли сельскохозяйственного назначения установлена в размере 0,95 % к нормативной стоимости сельхозугодий ч. 4 ст. 429 НК В отдельных случаях применяются понижающие коэффициенты и повышенные налоговые ставки ч. 5–16 ст. 429 НК |
Налоговый период – календарный год ст. 430 НК. Представляется по месту нахождения земельного участка ст. 431 НК:
– не позднее 20 января текущего налогового периода;
– не позднее 1 мая текущего налогового периода; Юрлица, имеющие земельные участки, не являющиеся объектами налогообложения ч. 2 ст. 426 НК, не позднее 20 января текущего налогового периода представляют справку об этих землях |
За земли несельскохозяйственного назначения ч. 1 ст. 432 НК:
За земли сельскохозяйственного назначения ч. 3 ст. 432 НК:
При возникновении обязательств после установленного срока уплаты налога в течение налогового периода уплата производится не позднее 30 дней с даты возникновения обязательств ч. 2 ст. 432 НК
|
Социальный налог |
||
Ставка налога |
Налоговый и отчетный периоды. |
Сроки уплаты налога |
Размеры налоговых ставок ст. 405 НК:
Особенности начисления налога отдельными категориями физлиц отражены в статье 408 Налогового кодекса |
Налоговый период – календарный год ч. 1 ст. 406 НК. Отчетный период – месяц ч. 2 ст. 406 НК. По месту налогового учета нарастающим итогом ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам года – не позднее 15 февраля следующего года ч. 4 ст. 407 НК |
Ежемесячно не позднее сроков представления налоговой отчетности ч. 5 ст. 407 НК. Особенности уплаты отдельными категориями физлиц отражены в статье 408 Налогового кодекса |
Налог с оборота |
||
Ставка налога |
Налоговый и отчетный периоды. |
Сроки уплаты налога |
Размеры налоговых ставок установлены в статье 467 Налогового кодекса. Налоговые ставки при уплате налога в фиксированной сумме ч. 3 ст. 467 НК:
|
Налоговый период – календарный год ч. 1 ст. 469 НК. Отчетный период – месяц ч. 2 ст. 469 НК. По месту налогового учета нарастающим итогом с начала года ч. 2, 3 ст. 470 НК:
|
Ежемесячно не позднее сроков представления налоговой отчетности ч. 4 ст. 470 НК |
Таможенная пошлина |
||
Ставка |
Налоговый и отчетный периоды. |
Сроки уплаты |
Ставки импортных таможенных пошлин установлены в приложении № 1 к Постановлению Президента № ПП-3818 от 29.06.2018 г. |
Таможенная декларация подается не позднее 15 календарных дней со дня представления товаров таможенному органу ст. 261 ТамК |
Уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации, за исключением случаев, оговоренных в частях 2 и 3 статьи 327 Таможенного кодекса |
Таможенные сборы |
||
Ставки установлены в приложении № 1 к ПКМ № 700 от 09.11.2020 г. |
|
Уплачиваются до совершения таможенными органами соответствующих действий либо процедур ст. 327 ТамК |
Государственная пошлина |
||
Размеры ставок государственной пошлины установлены в приложении к Закону «О государственной пошлине» № ЗРУ-600 от 06.01.2020 г. |
Отчет по поступлениям государственной пошлины представляется госорганами и организациями, взимающими госпошлины в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом ст. 16 № ЗРУ-600 от 06.01.2020 г.
|
Государственная пошлина уплачивается до совершения юридически значимых действий, за которые она взимается или до выдачи документов уполномоченными на то учреждениями (должностными лицами) ст. 17 № ЗРУ-600 от 06.01.2020 г. |
Сборы за право розничной реализации алкогольной продукции |
||
Ставка сборов |
Налоговый и отчетный периоды. |
Сроки уплаты сборов |
Предельные ставки сбора за право розничной торговли алкогольной продукцией и сбора за реализацию алкогольной продукции предприятиями общепита установлены в приложении № 9 к Закону № ЗРУ-813 от 30.12.2022 г. |
|
Уплачивается с момента направления уведомления о начале реализации алкогольной продукции. Если уведомление направлено ст. 460 НК:
Затем уплачивается ежемесячно в виде предоплаты до 10-го числа текущего месяца. Если деятельность приостанавливается или прекращается, сбор не уплачивается с 1-го числа следующего месяца |
Сбор за въезд на территорию и транзит по территории Узбекистана автотранспортных средств иностранных государств |
||
Ставки сбора установлены в приложении № 10 к Закону № ЗРУ-813 от 30.12.2022 г. |
|
Взимается при въезде на территорию Узбекистана автотранспортных средств иностранных государств ч. 1 ст. 460 НК
|
Компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды и размещение отходов |
||
Ставка выплат |
Налоговый и отчетный периоды. |
Сроки уплаты выплат |
Базовые ставки компенсационных выплат установлены в приложениях № 1–5 к Положению, прил. № 1 к ПКМ № 202 от 12.04.2021 г. |
Расчет представляется в электронном или бумажном виде для сверки и согласования в городскую (районную) инспекцию по контролю в сфере экологии по месту нахождения организации в следующие сроки:
Орган экологии проверяет расчет и в течение 2 рабочих дней:
либо
Во втором случае субъекты в течение 2 рабочих дней устраняют выявленные недостатки и повторно представляют расчет для рассмотрения и согласования |
Компенсационные выплаты уплачиваются по месту (территории) образования выбросов, сбросов. Субъекты I и II категорий ежеквартально производят авансовые выплаты до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если сумма компенсации за текущий квартал составляет менее 10 БРВ, то:
По завершении отчетного года авансовые платежи сравниваются с фактической годовой суммой компенсации и уплачивается разница (если имеется). Субъекты III и IV категорий уплачивают компенсационные выплаты 1 раз в год до 5 февраля года, следующего за отчетным годом |
Туристский (гостиничный) сбор С 1 января 2023 года возобновляются начисление и уплата туристского (гостиничного) сбора п. 1 № ПП-5232 от 25.08.2021 г. |
||
Размеры сбора | Налоговый и отчетный периоды. Сроки сдачи отчетности |
Сроки уплаты сбора |
Размеры сбора установлены в приложении к Положению, прил. № 3 к ПКМ № 475 от 25.08.2022 г. |
Сведения о фактически проживающих физлицах и зарегистрированных в качестве самостоятельно путешествующих представляются в Министерство туризма и культурного наследия через специализированную электронную автоматизированную программу ведения учета постояльцев в средствах размещения emehmon.uz |
Поступившие суммы сбора перечисляются на спецсчет Фонда поддержки туризма и спорта ежемесячно до 5-го числа месяца, следующего за отчетным |
Утилизационный сбор по колесным транспортным средствам, самоходным машинам и прицепам |
||
Размеры сбора установлены в приложении к ПКМ № 347 от 02.06.2020 г. |
При ввозе транспортных средств на территорию Узбекистана расчет сбора подается при оформлении импорта Положение, прил. к ПКМ № 358 от 9.06.2021 г.. При производстве транспортных средств представляется расчет в электронной форме только за транспортные средства, произведенные для реализации на территории Узбекистана, в налоговый орган по месту нахождения производителя транспортных средств не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным |
При ввозе транспортных средств на территорию Узбекистана сбор уплачивается до или одновременно с подачей таможенной декларации (ГТД) на транспортные средства Положение, прил. к ПКМ № 358 от 09.06.2021 г. При производстве транспортных средств сбор уплачивается только за транспортные средства, реализуемые на территории Узбекистана, до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если автомобили, произведенные для реализации на экспортных рынках, реализованы на внутреннем рынке, сбор уплачивается не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным |
Исполнительский сбор |
||
Размеры сбора |
Налоговый и отчетный периоды. |
Сроки уплаты сбора |
Размеры сбора установлены в пункте 3 Положения, прил. № 1 к ПП-722 от 01.11.2007 г. |
|
Основанием для взыскания исполнительского сбора является постановление госисполнителя, вынесенное на следующий день после истечения срока для добровольного исполнения исполнительного документа |
Плата за использование абонентского номера |
||
Размер платы – 2 000 сум. в месяц за каждый абонентский номер п. 9 № ПП-4086 от 26.12.2018 г. |
Отчетный период – месяц Положение, рег. МЮ № 2329 от 21.02.2012 г.. Расчет платы представляется в Министерство по развитию информационных технологий и коммуникаций ненарастающим итогом ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным |
Плату производит головная организация сотовой компании не позднее срока представления расчета |
Сборы за регистрацию выпуска и совершение сделок с ценными бумагами |
||
Размеры сборов |
Налоговый и отчетный периоды. |
Сроки уплаты сбора |
1. За рассмотрение документов по госрегистрации выпуска ценных бумаг эмитент уплачивает регистрирующему органу сбор в размере 5 БРВ п. 69 Правил, рег. МЮ № 2000 от 30.08.2009 г.. При отказе в регистрации выпуска ценных бумаг и (или) изменений в ранее зарегистрированный выпуск сбор не возвращается. 2. За госрегистрацию выпуска ценных бумаг и (или) изменений в ранее зарегистрированный выпуск эмитент уплачивает сбор ст. 10 № ЗРУ-163 от 22.07.2008 г.: при первичном выпуске эмиссионных ценных бумаг – 0,01 % от номинальной стоимости эмиссионных ценных бумаг данного выпуска; при увеличения номинальной стоимости эмиссионных ценных бумаг ранее зарегистрированного выпуска – 0,01 % от суммы, на которую увеличивается номинальная стоимость эмиссионных ценных бумаг данного выпуска. 3. При совершении сделок с эмиссионными ценными бумагами на фондовой бирже продавец (за исключением эмитента) уплачивает сбор в размере 0,01 % от суммы сделки ст. 16 № ЗРУ-163 от 22.07.2008 г.. При этом маркет-мейкер (инвестиционный посредник, принявший на себя обязательство по заключению биржевых сделок для поддержания уровня цен, спроса и предложения на ценные бумаги) освобождается от уплаты сборов и других платежей бирже, Центральному депозитарию ценных бумаг и Узнацбанку при заключении таких сделок. 4. С 1 июля 2022 г. при совершении сделок с ценными бумагами на организованных внебиржевых торгах ценными бумагами продавцом (за исключением эмитента) уплачивается сбор в размере 0,3 % от суммы сделки взамен налога на прибыль и налога на доход п. 2 № ПП-90 от 17.01.2022 г. |
|
- Налоги и сборы в Узбекистане в 2024 году: виды, ставки, сроки сдачи отчетности и уплаты
- Налоги и сборы в Узбекистане: виды, ставки, сроки отчетности и уплаты
- Налоги и сборы в Узбекистане с 1 января 2022 года: виды, ставки, сроки отчетности и уплаты
- Налоги и сборы в Узбекистане в 2021 году: виды, ставки, сроки отчетности и уплаты
- Налоги и сборы в Узбекистане в 2019 году: виды, ставки, сроки отчетности и уплаты