Ответы на ваши вопросы есть в Buxgalter Pro:
Помимо заработной платы, предприятия выплачивают сотрудникам премии, матпомощь и другие доходы. К некоторым из них можно применить налоговые льготы. Как правильно распределить такие доходы на облагаемые и необлагаемые, а также отразить их в Расчете НДФЛ и соцналога, на условном примере разъяснила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:
– Предположим, что на малом предприятии работают 15 штатных работников и два человека оформлены по договору ГПХ.
Кроме того, с начала текущего года предприятие арендует у физлиц:
- нежилое помещение 200 кв. м, арендная плата за 1 кв. м – 55 000 сум. в месяц;
- два автомобиля «Дамас» – по 1 млн сум. в месяц.
Одна из штатных сотрудниц находится в отпуске по уходу за ребенком.
За январь–август 2020 года начислены следующие доходы:
|
Наименование |
Сумма дохода с января по август 2020 г. |
В т.ч. за август 2020 г. |
|
Заработная плата штатных работников |
212 800 000 |
26 600 000 |
|
Отпускные |
62 400 000 |
10 400 000 |
|
Вознаграждение по договорам ГПХ |
40 000 000 |
5 000 000 |
|
Матпомощь на покупку сельхозпродуктов |
84 000 000 |
– |
|
Материальная помощь к празднику Курбан-хайит |
14 000 000 |
– |
|
Разовая премия |
50 000 000 |
50 000 000 |
|
Пособие по уходу за ребенком до 2-х лет |
3 472 000 |
434 000 |
|
Плата за аренду помещения |
88 000 000 |
11 000 000 |
|
Плата за аренду автотранспорта |
16 000 000 |
2 000 000 |
|
ВСЕГО: |
570 672 000 |
105 434 000 |
Для начала разделим указанные показатели на доходы по оплате труда и другие доходы (прочие доходы, матвыгода и имущественный доход).
Для чего это нужно:
1) объектом обложения соцналогом являются только доходы в виде оплаты труда. Учитывая, что предприятие малое, выделим доход по оплате труда с мая по август 2020 года в отдельный столбец для применения льготной ставки – 1 % для микрофирм и малых предприятий 
;
2) доходы в виде оплаты труда отразим в приложении №5 к Расчету, а доходы, не связанные с оплатой труда – в приложении №6.
(в тыс. сум.)
|
Вид дохода |
Доходы в виде оплаты труда |
Доходы, не связанные с оплатой труда |
Недоходы физлиц в целях налогообложения |
|||
|
С начала года, в т.ч.: |
За май–август |
За август |
С начала года, в т.ч.: |
За август |
||
|
Зарплата штатных работников |
212 800 |
106 400 |
26 600 |
|
|
|
|
Отпускные |
62 400 |
45 800 |
10 400 |
|
|
|
|
Вознаграждение по договорам ГПХ |
40 000 |
20 000 |
5 000 |
|
|
|
|
Матпомощь на покупку сельхозпродуктов |
|
|
|
84 000 |
– |
|
|
Материальная помощь на Курбан-хайит |
14 000 |
14 000 |
– |
|
|
|
|
Разовая премия |
50 000 |
50 000 |
50 000 |
|
|
|
|
Пособие до 2-х лет |
|
|
|
|
|
3 472 |
|
Плата за аренду нежилого помещения |
|
|
|
88 000 |
11 000 |
|
|
Плата за аренду автотранспорта |
|
|
|
16 000 |
2 000 |
|
|
ВСЕГО: |
379 200 |
236 200 |
92 000 |
188 000 |
13 000 |
3 472 |
Начинаем заполнять Расчет НДФЛ и соцналога с пофамильных расшифровок – приложение №5 и №6:
1. В приложении №5 укажите доходы в виде оплаты труда по каждому работнику или исполнителю.
2. В приложении №6 отразите доходы, не связанные с оплатой труда в разрезе каждого физлица и дохода.
Внимание
Пособие по уходу за ребенком до 2-х лет не является доходом в целях налогообложения, поэтому в отчетности не отражается .|
Приложение №6 к Расчету |
|||||||
|
Информация о начисленных имущественных доходах (за исключением дивидендов и процентов), доходах в виде материальной выгоды, прочих доходах и налога на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица |
|||||||
|
№ |
Ф.И.О. физического лица |
ИНН |
Общая сумма начисленных доходов |
Из них сумма начисленных доходов в отчетном периоде |
Налог на доходы |
||
|
Общая сумма начисленного налога |
из них сумма начисленного налога за отчетный период |
||||||
|
ИТОГО |
188 000 000,00 |
13 000 000,00 |
11 360 442,00 |
240 000,00 |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
1 |
работник – матпомощь |
ИНН физлица |
6 000 000 |
0 |
108 603 |
0 |
|
|
2 |
работник – матпомощь |
ИНН физлица |
6 000 000 |
0 |
108 603 |
0 |
|
|
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
|
15 |
физлицо – аренда нежил. помещения |
ИНН физлица |
88 000 000 |
11 000 000 |
7 920 000 |
0 |
|
|
16 |
физлицо – аренда автомобиля |
ИНН физлица |
8 000 000 |
1 000 000 |
960 000 |
120 000 |
|
|
17 |
физлицо – аренда автомобиля |
ИНН физлица |
8 000 000 |
1 000 000 |
960 000 |
120 000 |
|
3. Приложение №4 к Расчету НДФЛ и соцналога заполнять не нужно, так как исходя из условий примера на предприятии не работают физлица-нерезиденты.
4. В приложении №3 «Справка-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физических лиц, представляющих имущество в аренду» укажите данные, связанные с арендованным имуществом. При этом с июля по декабрь 2020 года в стр. 020 приложения №3 не нужно указывать минимальные ставки арендной платы.
Внимание
С 1 июля по 31 декабря 2020 года приостановлено применение в целях налогообложения минимальных ставок арендной платы для физлиц, сдающих имущество в аренду (помещения и автомобильный транспорт) .|
Приложение №3 к Расчету |
||||||
|
Справка-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физических лиц, представляющих имущество в аренду |
||||||
|
Показатели |
Код строки |
Итого |
Доходы от сдачи в аренду (наем) |
|||
|
нежилых помещений |
легковых автомобилей |
|||||
|
г. Ташкент |
г. Нукус, города – областные центры |
другие населенные пункты |
||||
|
1 |
2 |
3 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
Единица измерения имущества |
010 |
х |
200 |
|
|
2 |
|
Минимальный размер арендной платы в месяц, в сумах* |
020 |
х |
0 |
|
|
0 |
|
Минимальный размер арендной платы за отчетный месяц |
030 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
Ежемесячная арендная плата согласно договору аренды** |
040 |
12 000 000 |
11 000 000 |
|
|
1 000 000 |
|
Сумма доначисленного налога на доходы физических лиц за отчетный месяц ((стр.030–стр.040) х 12%) |
050 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
Сумма доначисленного налога на доходы физических лиц на конец предыдущего отчетного периода |
060 |
0 |
х |
х |
х |
х |
|
Сумма доначисленного налога на доходы физических лиц на конец отчетного периода (стр. 050 + стр. 060) |
070 |
0 |
х |
х |
х |
х |
5. В приложении №2 «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения» укажите доходы, освобожденные от налогообложения и основание.
В нашем примере предприятие выплатило 14 работникам матпомощь на приобретение сельхозпродукции по 6 млн сум.
Необлагаемый размер матпомощи увеличен с 4,22 до 7,5 МРОТ . С 01.02.2020 г. МРОТ составляет 679 330 сум.
Предельная сумма необлагаемого дохода – 7,5 х 679 330 сум. = 5 094 975 сум.
Так как сумма выплаченной матпомощи больше предельной суммы необлагаемого дохода, разницу 905 025 сум.(6 000 000 – 5 094 975) нужно обложить НДФЛ.
Внимание
Увеличение льготного предела матпомощи не является отдельной льготой, поэтому выберите льготу по ст. 378 НК .В стр. 0301 приложения №2 выберите льготу по ст. 378 НК и укажите количество работников, получивших матпомощь и общую сумму необлагаемого дохода 71 329 650 сум. (5 094 975 х 14).
Также с 1 июля по 31 декабря 2020 года физлица при сдаче недвижимого имущества в аренду не уплачивают НДФЛ . Поэтому плату за аренду недвижимости за июль–август отразите как льготу.
Физлицу за июль–август 2020 года начислен имущественный доход 22 000 000 сум. (11 000 000 х 2). Эту сумму укажите в стр. 0501 приложения №2.
|
РАСШИФРОВКА |
|||
|
Наименование показателя |
Код строки |
Количество |
Сумма |
|
Сумма льгот – всего (стр. 020 + стр. 050) |
010 |
X |
93 329 650 |
|
в том числе: |
X |
X |
|
|
а) в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан – всего (стр. 030 + стр. 040): |
020 |
X |
71 329 650 |
|
- по статье 378 Налогового кодекса Республики Узбекистан (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 0301–03...)* |
030 |
X |
71 329 650 |
|
в том числе: |
X |
X |
|
|
7660 – |
0301 |
14 |
71 329 650 |
|
|
0302 |
||
|
…. |
…. |
…. |
…. |
|
б) в соответствии с другими нормативно-правовыми актами – всего: (указываются наименование, дата, номер нормативно-правового акта, а также пункт и содержание льготы) (сумма строк 0501–05…), |
050 |
X |
22 000 000 |
|
в том числе: |
|
X |
22 000 000 |
|
7937 – УП-6029 от 22.07.2020 г. пункт 1. подпункт а. абз.3. Установить, что в период с 1 июля 2020 года по 31 декабря 2020 года физические лица освобождаются от уплаты налога на доходы, полученные от предоставления недвижимого имущества в аренду |
0501 |
1 |
22 000 000 |
|
|
0502 |
|
|
6. Приложение №1 «Виды выплат, на которые не начисляется социальный налог» к расчету не заполняете, так как в нашем примере нет льготных доходов по соцналогу.
7. Теперь заполним Расчет НДФЛ и соцналога.
Предприятие относится к субъектам малого предпринимательства, для которых с мая 2020 года ставка соцналога снижена до 1% . Поэтому в Расчете:
- в графе 5 стр. 011 укажите доходы в виде оплаты труда с января по апрель 2020 г. – 143 000 000 сум., в графе 6 с мая по август 2020 года – 236 200 000 сум.
- Общая сумма графы 3 строки 011 должна совпасть с графой 6 приложения №5 к Расчету;
- в стр. 012 укажите доходы, не связанные с оплатой труда с начала года – 188 000 000 сум.;
- программа автоматически перенесет значение стр. 010 приложения №2 в строку 030 и рассчитает налоговую базу в стр. 040 Расчета;
- в строке 050 укажите налоговые ставки. При этом сумма налога просчитается автоматически в строке 060 Расчета, кроме суммы ИНПС.
Сумму начисленного ИНПС нужно ввести вручную. ИНПС начисляется только на доходы в виде оплаты труда и составит: 379 200 сум. (379 200 000 х 0,1%);
- в нашем примере у предприятия нет обособленных подразделений, поэтому строка 061 Расчета не заполняется.
|
РАСЧЕТ |
|||||||
|
(заполняется нарастающим итогом с начала года) |
|||||||
|
(в сумах) |
|||||||
|
Показатели |
Код строки |
Сумма начисленного дохода |
Социальный налог |
Налог на доходы физических лиц |
Начисление обязательных (добровольных) взносов на ИНПС |
||
|
Итого |
по общеустанов- ленной ставке |
По другим ставкам |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Общая сумма начисленных доходов (стр.011 + стр.0111 + стр.012 + стр.013) |
010 |
567 200 000,00 |
х |
х |
х |
х |
х |
|
из них: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходы в виде оплаты труда |
011 |
379 200 000,00 |
379 200 000,00 |
143 000 000,00 |
236 200 000,00 |
х |
х |
|
Доходы, не связанные с оплатой труда |
012 |
188 000 000,00 |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Доходы физических лиц, освобожденных от налогообложения (стр. 010 приложения 2 к Расчету) |
030 |
х |
х |
х |
х |
93 329 650,00 |
х |
|
Налоговая база |
040 |
х |
379 200 000,00 |
143 000 000,00 |
х |
473 870 350,00 |
х |
|
Ставка налога на доходы физических лиц, социального налога и взносов на ИНПС, % |
050 |
х |
х |
12 |
1 |
12 |
0,10 |
|
Сумма начисленного налога на доходы физических лиц, социального налога и взносов на ИНПС (стр. 040 х стр. 050) |
060 |
х |
19 522 000,00 |
17 160 000,00 |
2 362 000,00 |
56 864 442,00 |
379 200,00 |
