Оплатили за гостиницу иностранному специалисту: налоговые последствия

Узбекское предприятие заплатило за проживание в гостинице привлеченных для работы иностранных специалистов. О налоговых последствиях этой операции по просьбе buxgalter.uz рассказал начальник отдела прямых налогов  Минфина Умид ХАМРОЕВ.

– «Если речь идет о «подъемных», т.е. о найме помещения при переводе или переезде работника на работу в другую местность, – такие расходы предприятия не рассматриваются в качестве доходов работников п. 7 ч. 2 ст. 369 НК. 

В других случаях налоговые последствия будут следующими:

НДФЛ

Расходы предприятия на гостиничное обслуживание приглашенных иностранных специалистов – это их доход в виде материальной выгоды п. 1 ч. 1 ст. 376 НК.

Доходы в виде материальной выгоды у налоговых агентов, выплачивающих доход физлицу, облагаются НДФЛ с доходов иностранных физлиц ч. 1 ст. 387 НК:

• резидентов Узбекистана – по ставке 12% ст. 381 НК;
• нерезидентов Узбекистана – по ставке 20% без применения налоговых льгот ст. 366 НК ст. 382 НК.

При этом надо учитывать положения международных договоров Узбекистана об избежании двойного налогообложения. При неудержании налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню ч. 3 ст. 386 НК.

Налог на прибыль

При исчислении налога на прибыль расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются из налоговой базы п. 3 ст. 317 НК.

Если предприятие уплачивает НДФЛ за счет собственных средств, эти расходы не будут вычитаться при исчислении налога на прибыль как налоги, уплаченные за других лиц п. 11 ст. 317 НК.

НДС

Предприятие не вправе принять к зачету НДС, уплаченный (подлежащий уплате) при осуществлении расходов, не подлежащих вычету при исчислении налога на прибыль п. 7 ч. 1 ст. 267 НК. Сумма налога, не подлежащая зачету, учитывается в стоимости приобретенных товаров (услуг) ч. 3 ст. 267 НК.