Полезное для бухгалтера в ноябре:
НК и Положение о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема предусматривают два вида счетов-фактур, с помощью которых налогоплательщик может скорректировать стоимость реализованных товаров (услуг), – дополнительный и исправленный счет-фактура. В каких случаях нужно использовать тот или другой? Buxgalter.uz разъясняет:
– Дополнительный счет-фактура оформляется в случаях 
:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) отказа от оказанных услуг;
3) изменения условий сделки, в том числе – изменения цены и (или) количества (объема) отгруженных товаров, оказанных услуг;
4) предоставления скидки продавцом товаров (услуг).
Дополнительный ЭСФ оформляется и выставляется датой возникновения указанных случаев. Выписать его можно в пределах годичного срока, а по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, – в пределах гарантийного срока.
Дополнительный ЭСФ должен содержать :
- пометку о том, что он является дополнительным;
- порядковый номер и дату выставления дополнительного ЭСФ;
- порядковый номер и дату выставления корректируемого ЭСФ;
- размер корректировки количества (объема) и (или) цены, а также стоимости поставки без НДС (положительной или отрицательной);
- размер корректировки суммы НДС (положительной или отрицательной).
Пример
Выставление дополнительного ЭСФ при возврате товаров
Предприятие – плательщик НДС реализовало часть товара (неподакцизного) покупателю 15 февраля 2021 года. 5 марта покупатель вернул 4 ед. товара из-за обнаруженного дефекта. Цена 1 ед. товара – 1 000 тыс. сум. без учета НДС.
Первичный ЭСФ был выставлен при реализации – 15 февраля. На дату возврата товара – 5 марта – нужно оформить дополнительный ЭСФ. Сумму возврата отразить со знаком «–»:
|
Наименование |
Идентификационный код и название товаров (услуг) |
Штрих-код товара (услуги) |
Ед. изм. |
Кол - во |
Цена |
Стоимость |
НДС |
Стоимость поставок с учетом НДС |
|
|
ставка |
сумма |
||||||||
|
Наименование продукции |
хххххххх |
ххххххххххххх |
шт. |
– 4 |
1 000 000 |
– 4 000 000 |
15% |
– 600 000 |
– 4 600 000 |
|
Итого к возврату: четыре миллиона шестьсот тысяч сум. |
– 4 000 000 |
|
– 600 000 |
– 4 600 000 |
|||||
Пример
Выставление дополнительного ЭСФ при предоставлении скидки
Предприятие – плательщик НДС реализовало продукцию собственного производства (неподакцизную) в количестве 10 единиц на 11 500 тыс. сум. с НДС, НДС – 1 500 тыс. сум. Цена единицы продукции без НДС – 1 000 тыс. сум.
Договор предусматривает возможность предоставления покупателю скидки в 5% при условии оплаты в течение 7 дней с момента поставки.
Покупатель заплатил за поставленную продукцию через 4 дня после отгрузки, ему предоставлена скидка 5% – на 575 тыс. сум. (11 500 тыс. сум. х 5%).
Счет-фактура при отгрузке продукции выписывается на первоначальную сумму поставки (11 500 тыс. сум.). А при оплате покупателем с применением скидки поставщик выставляет дополнительный ЭСФ на сумму скидки, показывая ее со знаком «–». Т.е. в реквизите «Цена» он укажет «– 50 000 сум.» (1 000 000 х 5%):
|
Наименование |
Идентификационный код и название товаров (услуг) |
Штрих-код товара (услуги) |
Ед. изм. |
Кол - во |
Цена |
Стоимость |
НДС |
Стоимость поставок с учетом НДС |
|
|
ставка |
сумма |
||||||||
|
Скидка по наименованию продукции |
хххххххх |
ххххххххххххх |
шт. |
10 |
– 50 000 |
– 500 000 |
15% |
– 75 000 |
– 575 000 |
|
Итого к возврату: пятьсот семьдесят пять тысяч сум. |
– 500 000 |
|
– 75 000 |
– 575 000 |
|||||
Внимание
Когда можно скорректировать налоговую базу по НДС, читайте в совместной рекомендации ведущих специалистов Минфина и экспертов «Нормы».Во всех остальных случаях, не предусмотренных выше, выставляется исправленный счет-фактура, а именно :
- при изменении налоговой базы по НДС в результате исправления ошибок;
- при необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру.
Исправленный ЭСФ оформляется в течение 5 лет – срока исковой давности по налоговому обязательству в соответствии со ст. 88 НК .
Исправленный ЭСФ должен содержать:
- отметку о том, что он исправленный;
- порядковый номер и дату исправленного ЭСФ. Они должны быть идентичны номеру и дате исправляемого ранее оформленного ЭСФ.
Как правильно оформить исправленный ЭСФ в системе ЭДО
Рассмотрим пошагово, как это сделать, на примере работы в системе одного из действующих операторов ЭДО:
- Выберите форму документа «Исправительный счет-фактура».
- Укажите дату и номер счета-фактуры, идентичные номеру и дате исправляемого ранее оформленного счета-фактуры.
- Укажите ID-номер старого (исправляемого) счета-фактуры, присвоенный системой ЭСФ. Чтобы его указать, не выходя из формируемого вами исправленного счета-фактуры, зайдите параллельно в систему ЭСФ на портале my.soliq.uz и скопируйте этот ID-номер из ранее отправленного счета-фактуры, в который вы вносите изменения. Система ЭСФ указывает ID-номер ЭСФ в его верхнем левом углу (к примеру: «ID: 5f1545a793c55e00014c8b8e»).
- Внесите необходимые показатели исправленного счета-фактуры. Фактически нужно заполнить новый счет-фактуру взамен старого.
- Нажмите на кнопку «сохранить и отправить». Ваш исправленный счет-фактура благополучно отправится и отразится в системе ЭСФ на my.soliq.uz – с отметкой в верхнем левом углу счета-фактуры: «Исправленный к ЭСФ №«___» _______ 2021 г.»;
- Система ЭСФ автоматически аннулирует ранее выписанный ошибочный ЭСФ.
Внимание
Если внесены исправления, повлекшие изменение налоговой базы по НДС, нужно сдать перерасчет по НДС за соответствующий период. Вашему контрагенту тоже придется сдать перерасчет в части суммы зачета по НДС, придерживаясь норм ст. 257 НК , ст. 269 НК, пп. 44, 46 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.До принятия покупателем (или до автоматического подтверждения) исправленного ЭСФ перерасчет по НДС за прошлый период система my.soliq.uz не примет, так как он еще не отразился в Реестре покупок.
Внимание
Не подтвержденный или не отклоненный покупателем в установленный срок (10 дней) ЭСФ считается подтвержденным .Пример
Выставление исправленного ЭСФ с целью исправить ошибку
1. Бухгалтер предприятия поставщика выставил счет-фактуру, указав неправильное количество единиц товара. Не успев отменить этот ЭСФ, обнаружил, что покупатель уже его подписал. В этом случае нужно оформить исправленный счет-фактуру к первоначальному, указав правильное количество товара. Пример исправленного ЭСФ можно скачать тут.
2. Из-за сбоя в системе ЭСФ бухгалтер предприятия ошибочно выставила один и тот же счет-фактуру покупателю два раза. Покупатель не заметил и в тот же день подписал оба документа. В этом случае нужно оформить исправленный счет-фактуру с «нулевыми» показателями. Такой исправленный счет-фактура обнулит «лишний» счет-фактуру в системе my.soliq.uz и в реестре ЭСФ (прил. №5 к Расчету НДС) у вас отобразится только первоначальный – нужный ЭСФ.
Татьяна СТЕПАНОВА, эксперт buxgalter.uz,
Виктория БЕЗГИНА, бухгалтер-консультант
