Полезное для бухгалтера в ноябре:
«Предприятию – плательщику налога на прибыль начислили пеню за несвоевременную уплату налогов. Согласно п. 19 ст. 317 НК к невычитаемым расходам по налогу на прибыль юридических лиц относятся пени, штрафы и иные санкции, подлежащие внесению (внесенные) в бюджетную систему. Просим разъяснить, какая сумма пени отражается в Расчете налога на прибыль юридических лиц – начисленная или уплаченная? Какой бухгалтерской проводкой отразить начисление пени?».
❖
Как посчитать пеню по налоговой задолженности - читайте подробнее в отдельной статье
На вопрос ответила эксперт buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА:
– Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ.
Buxgalter.uz рекомендует
Налогоплательщик ведет учет в целях налогообложения по методу начисления 
. В соответствии с ним активы, пассивы, собственный капитал, доходы, расходы, хозяйственные операции и события отражаются в бухгалтерском учете в момент их совершения (или фактического получения), а не в момент, когда по ним получают или выплачивают денежные средства и их эквиваленты .
Таким образом, в строке 0128 приложения №2 к Расчету налога на прибыль отражается сумма признанной предприятием пени. Она либо равна сумме, начисленной налоговым органом, либо нет – если вы не согласны с начисленной суммой и подали свои замечания по расчету. Моменты признания и уплаты пени могут совпадать.
Учтите, что там, где есть пеня, всегда есть и платеж в Фонд развития налоговых органов (ФРНО). Или в переводе – Солик органлари ривожлантириш жамгарма (СОРЖ) – 40% от суммы финансовых санкций за нарушения налогового законодательства и штрафов за административные правонарушения, направляемых в ГНК . Эта сумма уплачивается на отдельный расчетный счет. Остальные 60% пени согласно ст. 110 НК уплачиваются на тот же расчетный счет, что и сумма просроченного налога.
❖
Начисляется ли пеня, если есть переплата по налогам, узнайте в разъяснених эксперта
Чтобы отразить в бухучете кредиторскую задолженность по начисленным штрафам и пеням, руководствуйтесь НСБУ №21 «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению». В частности, пунктами 272 и 277 инструкции.
Информация о текущих обязательствах предприятия по платежам в бюджет отражается на счете 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».
Вы можете добавить в свой рабочий план счетов дополнительные субсчета к счету 6410 и отразить начисление пени (штрафа), например, на счете 6411.
Убытки, штрафы и пени включаются в состав прочих операционных расходов :
- Дт 9430 Кт 6411.
Buxgalter.uz рекомендует
