Прочтите, если выплачиваете доходы нерезидентам, не связанные с ПУ:
Повлияет ли добровольная переоценка на налоговый учет
Госкомстат опубликовал индексы переоценки стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2022 года, – мы привыкли читать это сообщение каждый январь. Что оно означает для бухгалтера в 2022 году и повлияет ли такая переоценка на налоговый учет предприятия, по просьбе buxgalter.uz рассказала эксперт «Нормы» Эльвира ЖИЛЬЦОВА:
– «Переоценка – это периодическое уточнение восстановительной стоимости основных средств с целью приведения ее в соответствие с современным уровнем рыночных цен.
До 2021 года микрофирмы и малые предприятия проводили обязательную переоценку 1 раз в 3 года, остальные – ежегодно .
С 1 января 2021 года для всех хозсубъектов отменена обязательная переоценка ОС . Однако никто не запрещает предприятиям делать ее добровольно.
1. Если предприятие с какой-то периодичностью проводит переоценку основных средств, это должно быть закреплено в учетной политике предприятия в целях бухгалтерского учета.
2. Вы можете ее проводить одним из двух методов:
- индексным (когда применяются коэффициенты переоценки);
- методом прямой переоценки (когда за основу берутся рыночные цены на аналогичные активы).
3. Результатом переоценки могут быть:
- дооценка (увеличение стоимости ОС);
- уценка (уменьшение стоимости ОС).
Бухгалтер сделает следующие записи в учете:
1) на сумму дооценки:
- дебет счетов учета ОС (0100) (полученных по договору финансовой аренды (0300), капитальных вложений (0800), оборудования к установке (0700) – на сумму дооценки первоначальной (восстановительной) стоимости ОС;
- кредит счетов учета износа ОС (0200) – на сумму дооценки накопленного износа ОС и ОС, полученных по договору финансовой аренды;
- кредит счета 8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов» – на сумму разницы между суммами дооценки первоначальной (восстановительной) стоимости и накопленного износа объекта ОС;
2) на сумму уценки ОС:
- дебет счетов учета износа ОС (0200) – на сумму уценки накопленного износа ОС, а также ОС, полученных по договору финансовой аренды;
- дебет счета 8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов» – на сумму уценки в пределах суммы дооценки ОС, которые ранее были переоценены, или суммы превышения сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этого ОС;
- дебет счета 9430 «Прочие операционные расходы» – на сумму превышения уценки над суммой дооценки этого объекта ОС, который ранее был переоценен. Или – суммой превышения сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этого объекта ОС (т.е. – превышение суммы уценки над суммой остатка, учитываемой на счете 8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов» по данному ОС);
- кредит счетов учета ОС (0100), а также ОС, полученных по договору финансовой аренды (0300), капитальных вложений (0800), оборудования к установке (0700) – на сумму уценки первоначальной (восстановительной) стоимости ОС.
4. Результаты переоценки основных фондов по состоянию на 1 января отражаются в финансовой отчетности за текущий период, в котором произведена переоценка ОС.
Добровольная переоценка и налоговый учет
1. Налог на прибыль
Сумма переоценки (уценки) стоимости ОС, проведенной после 1 января 2021 года :
- не признается доходом (расходом),
- не учитывается при определении восстановительной (первоначальной) стоимости,
- не учитывается при начислении амортизации актива.
При выбытии ОС суммы дооценок (уценок), произведенных после 1 января 2021 года, не учитываются при определении финансового результата .
Об изменениях 2022 года вы можете прочесть в публикациях:
2. Налог на имущество
База для исчисления налога на имущество юрлиц – среднегодовая остаточная стоимость недвижимого имущества. С 1 января 2022 года эта величина не может быть меньше установленного минимума .
Чтобы не запутаться в сумме, которую нужно обложить налогом на имущество, воспользуйтесь таблицей :
Сравнение стоимостей |
НОБ по налогу на имущество |
Среднегодовая остаточная стоимость по бухгалтерскому учету меньше минимальной стоимости, умноженной на площадь помещения |
Минимальная стоимость |
Среднегодовая остаточная стоимость по бухгалтерскому учету больше минимальной стоимости, умноженной на площадь помещения |
Среднегодовая остаточная стоимость |
Если была произведена независимая переоценка |
|
Оцененная стоимость меньше минимальной нормы |
Оцененная стоимость |
Оцененная стоимость больше минимальной нормы |
Минимальная стоимость |
Об изменениях 2022 года вы можете прочесть в публикациях:
Таким образом, переоценка не влияет на налоговый учет ОС.
E-aktiv
С 1 января 2022 года предприятия с госдолей 50% и более и плательщики НДС обязаны вносить записи о переоценке ОС в систему «E-aktiv» .
До 1 июля 2022 года не применяются штрафы за неполноту ведения учета в системе «E-aktiv» .