Как скорректировать НДС при возврате товара или отказе от услуги

preview

Возврат товаров – не редкость. Ранее проданные товары могут вернуть из-за истекшего срока годности, при обнаружении брака и т.п. Такие операции должны быть документально оформлены – актом о возврате или накладной, дополнительным счетом-фактурой. Кроме того, продавец должен скорректировать налоговую базу по НДС.

Как это сделать правильно, разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

 

– «Если покупатель возвращает товар (полностью или частично) или заказчик отказывается от оказанных слуг, нужно оформить дополнительный («минусовый») счет-фактуру .

На основании отправленного и подтвержденного покупателем дополнительного счета-фактуры у продавца скорректируется налоговая база по НДС. Корректировку отразите в месяце возврата товара (отказа от услуг).

 

Корректировка налоговой базы по НДС при возврате покупателем товара

Предположим, предприятие 10 января реализовало товар другому предприятию на 11 500 тыс. сум., в том числе НДС – 1 500 тыс. сум. 15 февраля покупатель обнаружил брак и вернул 4 единицы товара на сумму 1 150 тыс. сум., в том числе НДС – 150 тыс. сум. Себестоимость возвращенного товара – 800 тыс. сум.

 

В бухучете корректировку НДС при возврате покупателем бракованного товара отразите так:

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,
тыс. сум.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Отражен возврат товара покупателем с перечислением ему денежных средств

(1 150 : 1,15)

1 000

9040

5110

Скорректирован ранее начисленный НДС

(1 150 : 115 х 15)

150

6410

Отражен возврат товара и аннулирована дебиторская задолженность, если данный товар ранее не был оплачен

(1 150 : 1,15)

1 000

9040

4010

Скорректирован ранее начисленный НДС

(1 150 : 115 х 15)

150

6410

Оприходован возвращенный покупателем товар

800

2910

9120

Скорректирован доход от реализации

1 000

9020

9040

Дополнительный счет-фактура должен содержать :

  • отметку о том, что он – дополнительный;
  • порядковый номер и дату выставления;
  • порядковый номер и дату выставления корректируемого счета-фактуры;
  • размер корректировки (положительной или отрицательной) цен, стоимость поставки без НДС;
  • размер корректировки (положительной или отрицательной) суммы НДС.

Сформируйте дополнительный счет-фактуру так.

В отчетности по НДС операция по возврату товара на основании выставленного покупателю дополнительного счета-фактуры отразится так:

  • данные счета-фактуры (с минусом) автоматически отразятся в Реестре продаж (таблица №2 прил. №4 к Расчету НДС);
  • сумма корректировки стоимости реализации без НДС (1 000 тыс. сум.) автоматически уменьшит чистую выручку от реализации в графе 3 строки 0101 прил. №1 к Расчету НДС. 

Аналогично корректируется налоговая база по НДС при отказе заказчика от оказанных ему услуг».

 


НДС НДС НДС /ru/publish/doc/text178980_kak_skorrektirovat_nds_pri_vozvrate_tovara_ili_otkaze_ot_uslugi