Ответы на ваши вопросы есть в Buxgalter Pro:
На предприятии в преддверии праздника провели субботник, начисленную зарплату направили в фонд «Махалля» в качестве благотворительной помощи. Как правильно начислить такую зарплату и отразить эту операцию в бухгалтерском учете? Возникают ли по ней налоговые последствия?
На вопросы ответила Татьяна ЛЫМАРЕВА, эксперт «Нормы»:
НДФЛ и социальный налог
– Организаторы субботника сообщили работникам, что заработок за этот день будет направлен на благотворительные цели. Следовательно, выход на субботник говорит о согласии работника участвовать в этом благом деле.
В ст. 378 НК льготы по субботнику нет. Есть льгота по меценатской поддержке п. 16 ст. 378 НК, но в данном случае считаю, что это не меценатство*. Таким образом, начисленная за субботник заработная плата ст. 371 НК, как и обычная зарплата, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. При этом сумма перечисляемого в бюджет налога уменьшается на сумму отчислений на индивидуальный накопительный пенсионный счет работника (0,1% ИНПС).
* Для справки:
Меценатство (меценатская деятельность) – благотворительная деятельность, осуществляемая физическими и юридическими лицами в сфере культуры и искусства, а также науки, образования, просвещения и иной деятельности, связанной с развитием культуры и искусства.
Меценатская поддержка – передаваемое получателям меценатской поддержки имущество, а также выполняемые для них работы, оказываемые услуги и иные виды поддержки меценатами в рамках меценатской деятельности на безвозмездной основе или льготных условиях ст. 4 №ЗРУ-571 от 16.10.2019 г..
Сумма начисленной за субботник заработной платы также облагается соцналогом ст.ст. 403–404 НК.
Внимание
В табеле учета рабочего времени выход на субботник отмечается как рабочий день. Если работник часто работает сверхурочно, проследите, чтобы общий фонд рабочих часов за год не превысил установленную норму ст. 125 ТК.
Налог на прибыль
Начисленная за работу на субботнике заработная плата при исчислении налога на прибыль относится к вычитаемым расходам ст. 305 НК ст. 317 НК. Если же помимо зарплаты предприятие направляет в фонд «Махалля» дополнительные средства, такие расходы предприятия относятся к невычитаемым расходам п. 7 ст. 317 НК.
Бухгалтерский учет
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Начислена заработная плата работнику за субботник исходя из оклада – 1 500 000 сум. (1 500 000 х 1 : 19) , где 19 – количество рабочих дней в месяце при 5-дневной рабочей неделе |
78 947,37 |
||
|
Начислен НДФЛ (78 947,37 х 12%) |
9 473,68 |
||
|
Начислен 0,1% на ИНПС (78 947,37) х 0,1% |
6530 |
78,95 |
|
|
Начислен соцналог (12%) (78 947,37 х 12%) |
9 473,68 |
||
|
Отражена заработная плата за субботник, направляемая в благотворительный фонд (78 947,37 – 9 473,68) |
69 473,69 |
||
|
В фонд «Махалля» перечислена заработная плата, начисленная за субботник |
69 473,69 |
||
