Возникают ли налоговые последствия, если «учредительство» аннулировано и собственник забирает свой вклад

«Два года назад наше предприятие реорганизовалось. Новый единственный учредитель – юрлицо внес в наше ООО взнос в уставный фонд основным средством. Основное средство все это время использовалось по прямому назначению и приносило экономические выгоды. Как положено, начисляли износ и делали переоценку. В этом году решением суда его учредительство признали незаконным и аннулировали. Теперь учредитель хочет забрать свой взнос в УФ. 1. Возникает ли у нас оборот, облагаемый НДС, если сделка признана недействительной? 2. Какие будут бухпроводки при выбытии ОС и уменьшении УФ?».

Ситуацию разъяснила эксперт «Нормы» Ольга БУСАРОВА:

1. В вопросе не указана причина незаконности учредительства. Если:

• основное средство было передано вашему предприятию на самом деле;
• в решении суда нет указаний о том, как распорядиться внесенным вкладом;
• у вас нет денежных претензий к указанному лицу,

то вы можете вернуть ОС вкладчику, если он хочет получить возврат взноса именно внесенным ранее основным средством.

Указанное ОС фактически было передано вашему предприятию, использовалось в производственно-хозяйственной деятельности, вы несли расходы на его обслуживание, его стоимость постепенно переносилась в виде амортизации на изготавливаемый продукт (услугу). В этой ситуации просто аннулировать сделку двухгодичной давности нельзя. Нужно признать ОС собственным имуществом вашего предприятия, а его выбытие – реализацией.

Передача основного средства при выходе учредителя из состава участников ООО , так же как любая возмездная передача права собственности на основное средство  , является оборотом по реализации и облагается НДС. Такая сделка считается возмездной, так как происходит погашение обязательств перед вносителем. Налоговой базой является стоимость реализации ОС с учетом положения о трансфертном ценообразовании с учетом НДС . Напомним, ваше юрлицо и ваш учредитель являются взаимосвязанными лицами .

2. Выбытие ОС и уменьшение уставного фонда оформляется стандартными проводками, приведенными в НСБУ №21 и Положении о порядке списания с баланса стоимости основных средств.