Полезное для бухгалтера в ноябре:
Внимание
В настоящее время механизм зачета НДС при использовании отсрочки, предусмотренный Налоговым кодексом и Положением о порядке предоставления отсрочки по уплате НДС для плательщиков НДС при импорте товаров (работ, услуг), технически не отработан. В связи с этим ждем дополнительные разъяснения специалистов ГНК и ГТК по этому вопросу.«Предприятие воспользовалось отсрочкой уплаты НДС при ввозе импортных товаров. Все его обороты по реализации товаров (услуг) облагаются НДС. Может ли предприятие взять в зачет НДС при ввозе импортных товаров в такой ситуации?».
Как на этот вопрос отвечает национальное законодательство, разъяснили эксперты «Нормы» Ирина АХМЕТОВА и Азизахон ТОШХУЖАЕВА:
– При импорте товаров предприятие может зачесть НДС, если одновременно выполняются следующие условия 
:
- товары используются в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых облагаются НДС, в том числе – по нулевой ставке;
- при ввозе (импорте) товаров НДС уплачен в бюджет.
Напоминаем
Отсрочка по уплате НДС при импорте предоставляется в соответствии со специальным Положением.Таким образом, предприятие может брать в зачет НДС по мере его фактической уплаты – в пределах уплаченных сумм налога .
Рассмотрим ситуацию на условном примере.
Предположим, в июле 2022 года предприятие – плательщик НДС импортировало товар и реализовало его на внутреннем рынке. Контрактная стоимость товара – 169 718,2 тыс. сум., таможенная стоимость – 180 000 тыс. сум., таможенная пошлина – 9 000 тыс. сум., стоимость товара для расчета НДС при импорте – 189 000 тыс. сум. (180 000 + 9 000).
НДС, рассчитанный при таможенном оформлении товара, составил 28 350 тыс. сум. (189 000 х 15%).
В июле предприятие уплатило НДС в таможенный орган частично – в размере 20 000 тыс. сум. Оставшаяся часть (8 350 тыс. сум.) оплачена в августе.
Следовательно, в июле можно отнести в зачет только 20 000 тыс. сум., а в августе – 8 350 тыс. сум. .
Бухгалтерские проводки:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Оприходован товар по курсу ЦБ на дату его принятия к бухучету |
169 718,2 |
||
|
Отражена таможенная пошлина, включаемая в себестоимость товара |
9 000 |
||
|
Отражен НДС, рассчитанный при таможенном оформлении |
28 350 |
||
|
Уплачена и отнесена в зачет часть «импортного» НДС в июле |
20 000 |
||
|
Уплачена и отнесена в зачет оставшаяся часть «импортного» НДС в августе |
8 350 |
||
