Зачем небюджетным организациям применять нормы нового Положения о служебных командировках

12 октября 2022 г.

«Ранее действовавшая для всех хозсубъектов Инструкция о служебных командировках в пределах Узбекистана утратила силу. Должны ли теперь небюджетные организации применять нормы нового Положения о служебных командировках, утвержденного ПКМ №424 от 02.08.2022 г.?».

Ситуацию по просьбе buxgalter.uz разъяснил первый заместитель директора Департамента по налогово-таможенной политике и прогнозированию доходов МФ Умид ХАМРОЕВ:

– Положение носит рекомендательный характер для организаций и субъектов предпринимательства (кроме бюджетных организаций, государственных целевых фондов, иных фондов, созданных в установленном порядке, которым выделяются средства из бюджетной системы, юрлиц с госдолей в УФ (УК) 50% и более .

Но есть один важный аргумент в пользу того, чтобы все-таки применять этот НПА! Согласно п. 8 ч. 2 ст. 369 НК не включаются в совокупный доход при расчете НДФЛ:

фактически произведенные компенсационные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. Если проездных документов – нет, – в размере стоимости проезда ж/д транспортом (междугородным автобусом, если ж/д сообщение отсутствует), но не более 30% стоимости авиабилета;
фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения. При отсутствии подтверждающих документов на проживание – в пределах норм, установленных законодательством;
выплаты на бронирование жилья на основании подтверждающих документов;
суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством;
другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные документально;

Исходя из этого, чтобы ваши командировочные расходы «в пределах установленных законодательством норм» не облагались НДФЛ и социальным налогом, не приводили к доходам в виде материальной выгоды , не попадали под риски невычитаемых расходов при расчете налога на прибыль , предприятию рекомендуется применять нормы нового Положения. Не лишним будет утвердить нормы суточных и компенсации проживания приказом и/или внутренним локальным актом предприятия, а также – в учетной политике в целях налогообложения.

Рассмотрим, какие нормы командировочных расходов рекомендуется соблюдать предприятиям, применяющим новое Положение.

I. Расходы по проезду к месту командировки и обратно возмещаются в размере:

При наличии подтверждающих документов на проезд всеми видами транспорта общего пользования (включая арендные и коммерческие), кроме такси :
Для руководителей и работников палат Олий Мажлиса, Администрации Президента и Кабинета Министров, руководителей организаций республиканского уровня и их заместителей, председателей Жокаргы Кенеса и Совета Министров Республики Каракалпакстан, хокимов областей и г. Ташкента и их заместителей, хокимов районов (городов) стоимость билета по всем тарифам полностью возмещается за счет бюджетных средств	100%
Для работников других категорий стоимость билета по всем видам дешевле тарифа «бизнес» (воздушный транспорт) и «VIP» (ж/д транспорт)	100%
Для работников других категорий стоимость билета по тарифу «бизнес» (воздушный транспорт) и «VIP» (ж/д транспорт). Остальная часть оплачивается за счет собственных средств сотрудника	70%
Платежи по обязательному государственному страхованию пассажиров на транспорте	100%
Оплата услуг по предварительной продаже проездных документов, бронированию мест в самолет и на поезд	100%
Расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта. В случае позднего времени или отсутствия транспорта общего пользования руководителю организации предоставляется право разрешить оплату проезда сотрудников на такси, имеющем лицензию на осуществление перевозки пассажиров	100%
Расходы по перевозке багажа воздушным, ж/д, водным и автомобильным транспортом общего пользования по разрешению руководителя организации	100%
Средства, удерживаемые в связи с возвратом приобретенных (или забронированных) билетов и другие расходы при отмене служебной командировки	100%
При отсутствии подтверждающих документов:
Оплата проезда при служебной командировке	В размерах, установленных в коллективном соглашении (договоре), трудовом договоре, но не менее 0,1% БРВ за каждый км. Если подтверждающих документов – нет, разрешается определить расстояние с использованием электронных карт сети Интернет
Расходы за пользование в пути постельными принадлежностями (принимаются к оплате без подтверждающих документов)	100%

II. Суточные расходы возмещаются в размерах, предусмотренных коллективными договорами, коллективными соглашениями и трудовыми договорами, но не ниже следующих размеров (в коэффициентах от БРВ), всего до 0,35 :

При представлении документов (чеков), подтверждающих расходы за питание (за исключением алкогольной и табачной продукции).

Если нет возможности зарегистрировать фискальную отметку чека посредством сканирования матричного штрих-кода (QR-кода) в специальном мобильном приложении, разработанном для регистрации документов (чеков) служебной командировки, разрешается представить эти документы (чеки).

Документы (чеки), подтверждающие покупки в объектах общепита, оформляются отдельно за каждый день периода служебной командировки.

Бюджетные организации, выплачивающие компенсацию за питание сотрудников, уменьшают суточные расходы на питание в период служебной командировки данного сотрудника на размер компенсационной выплаты .

По факту оплаты питания, но не более 0,25 БРВ за сутки

Другие расходы

0,1 БРВ в сутки

III. Расходы на гостиницу возмещаются в размерах:

При наличии подтверждающих документов
Для руководящих работников палат Олий Мажлиса, Администрации Президента, Счетной палаты и Кабинета Министров, первых руководителей бюджетных организаций республиканского уровня, председателей Жокаргы Кенеса и Совета Министров Республики Каракалпакстан, хокимов областей и г. Ташкента; Бюджетные организации могут оплачивать гостиничные расходы сотрудников, направляемых в служебную командировку, путем заключения договора с гостиницами в порядке, установленном законодательством, в том числе через электронную платформу	По факту расхода, подтвержденного ЭСФ или чеком, но не более 3 БРВ за сутки
Для работников палат Олий Мажлиса, Администрации Президента, Счетной палаты и Кабинета Министров, заместителей руководителей бюджетных организаций республиканского уровня, заместителей председателей Жокаргы Кенеса и Совета Министров Республики Каракалпакстан, заместителей хокимов областей и г. Ташкента	По факту расхода, подтвержденного ЭСФ или чеком, но не более 2 БРВ за сутки
Для других работников	По факту расхода, подтвержденного ЭСФ или чеком, но не более 1,5 БРВ за сутки
При отсутствии подтверждающих документов
Для всех категорий работников	0,2 БРВ за сутки

Работникам, руководителям и специалистам, направленным в служебную командировку для выполнения монтажных, пусконаладочных, строительных и изыскательских работ:

1) суточные расходы выплачиваются в течение 2 месяцев по нормам, предусмотренным п. 16 Положения;

2) при командировке свыше 2 месяцев взамен суточных расходов выплачивается надбавка к заработной плате в размере 50% тарифной ставки или должностного оклада, но не выше нормы, установленной п. 16 Положения.

Выплата взамен суточных расходов надбавок к заработной плате в размере от тарифной ставки или должностного оклада при направлении в служебную командировку для выполнения монтажных, пусконаладочных, строительных и изыскательских работ не производится сотрудникам:

принятым на месте осуществления монтажных, пусконаладочных, строительных и изыскательских работ;
направленным в порядке перевода в другое место на условиях, предусмотренных актами законодательства;
во время нахождения в отпуске и за дни невыхода на работу по неуважительным причинам;
во время исполнения ими государственных или общественных обязанностей вне места производства монтажных, пусконаладочных, строительных и изыскательских работ;
направляемым в служебную командировку для контроля за выполнением монтажных, пусконаладочных, строительных и изыскательских работ.

Такая надбавка к заработной плате взамен суточных расходов выплачивается за каждый календарный день нахождения сотрудника на указанных работах.

При расчете надбавки за неполный месяц сначала определите сумму надбавки за полный месяц, а затем разделите ее на количество календарных дней в данном месяце и умножьте на число дней пребывания сотрудника на монтажных, пусконаладочных, строительных и изыскательских работах.

Внимание

Такие расходы предприятия также являются командировочными расходами в пределах нормы. Они не включаются в совокупный доход и не облагаются НДФЛ и социальным налогом.

Напоминаем

Не выплачивайте суточные при командировании работника в такую местность, откуда он имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного проживания .

Служебные поездки работников, чья постоянная работа носит разъездной или подвижной характер, не считаются командировками .

Buxgalter.uz рекомендует