Полезное для бухгалтера в ноябре:
«На балансе некоммерческой организации (адвокатская фирма) числится легковой автомобиль. Руководство приняло решение подарить его сотруднику на юбилей. Какие налоги обязана уплатить адвокатская фирма при безвозмездной передаче автомобиля сотруднику? Как отразить операцию в бухгалтерском учете?».
На вопросы ответила эксперт «Нормы» Руфина МИРШАРИПОВА:
– Адвокатская фирма, как некоммерческая организация, при оказании юридической помощи освобождается от уплаты налогов и сборов, за исключением таможенных платежей, социального налога, налогов, удерживаемых у источника выплаты 
.
При этом коммерческая (предпринимательская) деятельность адвокатской фирмы не может облагаться налогом с оборота .
Это означает, что адвокатская фирма рассчитывает:
1) НДФЛ с доходов физических лиц и социальный налог;
2) НДС при наличии оборотов по реализации;
3) налог на прибыль при наличии доходов по коммерческой деятельности.
НДС
Передача автомобиля в подарок сотруднику признается оборотом по реализации, если НДС при приобретении этого автомобиля был отнесен к зачету .
Если при приобретении автомобиля для собственной деятельности НДС не принят в зачет либо входного НДС не было, передача автомобиля не признается оборотом по реализации.
НДФЛ
Для сотрудника подаренный автомобиль – это доход в виде материальной выгоды . Организация, как налоговый агент, должна исчислить и уплатить налог в бюджет .
Налоговая база – балансовая стоимость автомобиля с учетом НДС . В рассматриваемом случае НДС нет, поэтому налоговой базой будет балансовая (остаточная) стоимость автомобиля.
При этом организация может применить льготу по НДФЛ, если одновременно выполняются два условия :
1) авто передается сотруднику;
2) он – налоговый резидент Узбекистана.
Стоимость авто облагайте НДФЛ за исключением суммы, эквивалентной 2,11 МРОТ.
Датой признания дохода является дата передачи автомобиля сотруднику .
Социальный налог с дохода в виде материальной выгоды не уплачивается .
Налог на прибыль
Расходы организации на подарки физическим лицам не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль .
Если у адвокатской фирмы есть доходы от предпринимательской деятельности, порядок определения налоговой базы по ним указан в ст. 318 НК.
Проводки при передаче основного средства работнику:
|
Содержание |
Дебет |
Кредит |
|
Списана первоначальная стоимость |
||
|
Списана амортизация |
||
|
Списана накопленная переоценка |
||
|
Начислен доход сотрудника для включения в налоговую базу |
||
|
Удержан доход, так как основное средство передано в натуральной форме |
||
|
Отражен убыток от безвозмездной передачи ОС |
