Как некоммерческой организации подарить сотруднику автомобиль

«На балансе некоммерческой организации (адвокатская фирма) числится легковой автомобиль. Руководство приняло решение подарить его сотруднику на юбилей. Какие налоги обязана уплатить адвокатская фирма при безвозмездной передаче автомобиля сотруднику? Как отразить операцию в бухгалтерском учете?».

На вопросы ответила эксперт «Нормы» Руфина МИРШАРИПОВА:

 

– Адвокатская фирма, как некоммерческая организация, при оказании юридической помощи освобождается от уплаты налогов и сборов, за исключением таможенных платежей, социального налога, налогов, удерживаемых у источника выплаты ст. 477 НК.

При этом коммерческая (предпринимательская) деятельность адвокатской фирмы не может облагаться налогом с оборота п. 13 ст. 461 НК.

Это означает, что адвокатская фирма рассчитывает:

1) НДФЛ с доходов физических лиц и социальный налог;

2) НДС при наличии оборотов по реализации;

3) налог на прибыль при наличии доходов по коммерческой деятельности.

 

НДС

Передача автомобиля в подарок сотруднику признается оборотом по реализации, если НДС при приобретении этого автомобиля был отнесен к зачету п. 6 ч. 4 ст. 239 НК.

Если при приобретении автомобиля для собственной деятельности НДС не принят в зачет либо входного НДС не было, передача автомобиля не признается оборотом по реализации.

 

НДФЛ

Для сотрудника подаренный автомобиль – это доход в виде материальной выгоды ч. 1 п. 2 ст. 376 НК. Организация, как налоговый агент, должна исчислить и уплатить налог в бюджет ст. 387 НК.

Налоговая база – балансовая стоимость автомобиля с учетом НДС ч. 3 ст. 376 НК. В рассматриваемом случае НДС нет, поэтому налоговой базой будет балансовая (остаточная) стоимость автомобиля.

При этом организация может применить льготу по НДФЛ, если одновременно выполняются два условия п. 10 ст. 378 НК:

1) авто передается сотруднику;

2) он – налоговый резидент Узбекистана.

Стоимость авто облагайте НДФЛ за исключением суммы, эквивалентной 2,11 МРОТ.

Датой признания дохода является дата передачи автомобиля сотруднику ч. 1 п. 1 ст. 367 НК.

Социальный налог с дохода в виде материальной выгоды не уплачивается ст.ст. 403–404 НК.

 

Налог на прибыль

Расходы организации на подарки физическим лицам не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль п. 3 ст. 317 НК.

Если у адвокатской фирмы есть доходы от предпринимательской деятельности, порядок определения налоговой базы по ним указан в ст. 318 НК.

 

Проводки при передаче основного средства работнику: