Ответы на ваши вопросы есть в Buxgalter Pro:
«Иностранная компания (нерезидент) открыла постоянное учреждение в Узбекистане на основании договора подряда на строительство. Между Узбекистаном и государством налогового резидентства нет соглашения о двойном налогообложении. ПУ – плательщик налога на прибыль и налога с чистой прибыли ч. 9 ст. 347 НК. Имеем ли мы право брать на расходы в ПУ затраты, произведенные в государстве резидентства, связанные со строительством ПУ в Узбекистане. Если – да, то как их оформить и доказать, что такие затраты действительно были».
Ситуацию по просьбе «Нормы» и buxgalter.uz разъяснила начальник отдела международного налогообложения Департамента методологии налогообложения ГНК Рано АЛИШАЕВА:
– При определении налоговой базы на вычеты ПУ относятся расходы, связанные с получением налогооблагаемых доходов от деятельности в Узбекистане через ПУ ст. 348 НК.
При этом расходы относятся на вычеты независимо от того, понесены они в Узбекистане или за его пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету ст. 317 НК.
Внимание
Не подлежат вычету также суммы, выплачиваемые ПУ нерезиденту Узбекистана в виде ч. 2 ст. 348 НК:
- роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью этого нерезидента, включая интеллектуальную собственность;
- расходов за услуги, которые этот нерезидент оказал ПУ;
- вознаграждений по займам, которые нерезидент предоставил ПУ;
- расходов, не связанных с получением доходов от деятельности этого нерезидента через ПУ в Узбекистане;
- управленческих и общеадминистративных расходов этого нерезидента, не связанных с осуществлением деятельности в Узбекистане через ПУ.
Вычитаемые расходы в целях исчисления налога на прибыль вы можете подтвердить и экономически обосновать ст. 305 НК соответствующей документацией с заказчиком (инвестором) по строительной деятельности ПУ. В частности:
- справкой-счетом-фактурой о выполненных работах (понесенных затратах);
- актами выполненных работ и счетами-фактурами.
Напоминаем
Нерезиденты, действующие через постоянное учреждение в Узбекистане, представляют в налоговый орган по месту налогового учета ПУ налоговую отчетность ст. 339 НК ст. 349 НК:
- по итогам отчетного периода (квартала) – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- по итогам налогового периода (года) – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Также ПУ представляют в налоговый орган по месту налогового учета годовой отчет о деятельности в Узбекистане (в произвольной форме) не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Постоянные учреждения уплачивают налог не позднее срока представления налоговой отчетности ч. 11 ст. 347 НК.
