Можно ли зачесть НДС, если директор доплатил за бензин

«Директор, заправляя служебную машину, 900 тыс. сум. заплатил по КПК и 55 тыс. сум. – из собственных средств наличными. АЗС выдала чек с QR-кодом на 955 тыс. сум. и чек UZCARD на 900 тыс. сум. При регистрации чека система my.soliq.uz не приняла чек КПК, т.к. суммы чеков не совпадают. Можно ли зачесть входящий НДС в этой ситуации? Возникает ли доход у предприятия на 55 тыс. сум.?».

На вопросы ответила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:

–  Условия зачета НДС определяют статьи 266, 266-1 и 267 НК. В частности:

• на приобретенный бензин должен быть ЭСФ или чеки ККТ с выделенной суммой НДС;
• автомобиль должен использоваться в деятельности предприятия;
• деятельность предприятия должна быть облагаемой НДС, в том числе – по нулевой ставке;
• поставщики бензина должны быть зарегистрированы в качестве плательщиков НДС и иметь действующее свидетельство плательщика .
• у самого предприятия должно быть действующее свидетельство плательщика НДС.

В рассматриваемой ситуации директор оплатил часть суммы из своих средств в интересах предприятия. Это нужно оформить либо как договор займа, либо как безвозмездную помощь   .

Заем не противоречит условиям зачета . Если же вы оформите эту сумму, как безвозмездную помощь директора, ситуация с зачетом НДС окажется спорной с учетом п. 6 ч. 1 ст. 267 НК.

Невозможность зачета НДС на 900 тыс. сум. связана с техническими особенностями услуги my.soliq.uz «Регистрация чека, выданного при оплате корпоративной картой». Обратитесь в техподдержку Налогового комитета, направив заявку в группу ТГ-канала «Тадбиркор ва Солиқчи» гуруҳи.

Возникает ли доход

Если директор оказал помощь своему предприятию в виде безвозмездной финансовой помощи или денежного займа, нужно оформить договор между директором и предприятием . В случае займа, кроме суммы, укажите в договоре сроки возврата и процентную ставку (если применяете).

1) Безвозмездная финансовая помощь

У предприятия возникает налогооблагаемый доход в виде безвозмездно полученного имущества  . Для плательщика налога с оборота сумма такого дохода облагается по ставке , установленной для вида деятельности, по которой доля доходов в общем совокупном доходе преобладает по итогам отчетного (налогового) периода .

Проводки:

• Дт 5110 «Расчетный счет» – Кт 9380 «Безвозмездная финансовая помощь».

2) Заем

Так как заем надо вернуть, сумма полученных средств не будет доходом. Но у предприятия в этом случае может возникнуть «прочий» доход в соответствии со ст. 299 НК на рассчитанную сумму безвозмездно полученного имущественного права – права пользования денежными средствами.

Такой доход возникает , если заем:

• беспроцентный;
• предоставлен по ставке ниже основной ставки ЦБ.

Проводки:

• Дт 5110 «Расчетный счет» – Кт 6820 «Краткосрочные займы» (или Кт 7820 «Долгосрочные займы»).

В целом, чтобы таких ситуаций не возникло, рекомендуем заранее проверять остаток денежных средств на КПК, чтобы никому из работников не пришлось оплачивать покупку бензина для служебного авто из своих личных средств.